第五专题 财政税收法.pptVIP

第五专题财政税收法财政就是国家强行参与国民收入的分配与再分配的活动。税收，简称税，它是国家依法向经济组织、个人强制无偿地征集一定的货币或者实物的活动。二税法的构成要素纳税义务人，就是按照税法规定负有纳税义务的单位和个人。广义的纳税义务人还包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。宴席税个人所得税征税机关，就是税法规定的代表国家征收税款的国家机关。纳税环节，就是在商品流转的过程中应当交纳税款的环节。减税，就是对应征税额少征一部分税款。免税，就是对应征税款全部免征税款。起征点，就是开始征税的征税对象的起点。免征额，就是征税对象中免于征税的数额。中央税、地方税和共享税；独立税与附加税；计量税和计价税；年征税、季征税、月征税、次征税；直接(不转嫁税负)税与间接(转嫁税负)税；三我国的主要税种（一）增值税，是对在我国境内从事销售货物，进出口货物，提供加工、修理、装配劳务三种活动中的增值额征收的税。纳税人：从事以上三种活动的单位和个人。征税对象：以上三种活动所得的总收入中扣除已经交纳过增值税的支出所余的新增价值，即增值额。（四）资源税*资源税是对在我国境内从事应税矿产品的单位和个人就其开采的矿产品的销售量或自用量所征收的一种税。*税目：石油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、固体盐。*征税对象：销售量或自用量。*税率：级别固定税率。（五）土地增值税土地增值税是对单位、个人转让土地使用权、房地产权时取得的收益征收的一种税。*纳税人：所有转让土地使用权、房地产权的单位和个人。*征税对象：土地使用权和房地产权转让的收益，即增值额。*税率：四级超率累进税率：增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。（六）企业所得税企业所得税是对企业纯收益征收的一种税。*纳税人：除外国企业和外商投资企业以外的所有我国企业。*征税对象：企业纯收益（=企业收入总额-成本、费用和损失）。企业收入总额包括：生产经营收入；财产转让收入；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；（七）个人所得税个人所得税是对个人所得所征收的一种税。*纳税人：中国和外国的个人。*征税对象：中国公民和在中国居住满一年的外国公民从我国境内外取得的收入，其他公民在我国境内取得的收入。*税目：工资薪金、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包租赁经营所得、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、租金收入、财产转让所得、偶然所得。*一什么是财政税收征税对象，就是应税国民收入的表现形式。印花税之标的额个人所得税之个人所得税率，就是应纳税额和征税对象之间的比例。我国税法适用比例税率、累进税率和固定税率三种税率征税。（1）比例税率，即只规定征税对象的一个百分比，按这个百分比来征税。(2）累进税率，即对同一个征税对象，按数额大小规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率就越高。我国税法适用的累进税率有全额累进税率、超额累进税率、超倍累进税率和超率累进税率。*全额累进税率，即根据征税对象数额的大小，将其划分为不同等级，并规定不同等级的税率，每一纳税人的征税对象的全部数额都按与之相适应的一个税率来征税。船舶吨税：50吨以下的船舶---0。3元/吨；50-100吨的船舶---0。6元/吨；100-200吨的船舶---0。9元/吨；200-400吨的船舶---1。2元/吨等等。*超额累进税率，即根据征税对象数额的大小，划分为不同的超额等级，每一纳税人的征税对象按所属等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加得出应纳税额。