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企业货币资金内部控制问题浅析

摘要:货币资金贯穿企业经济活动的全过程，是企业流动性最强

的资产。加强对货币资金的管理，保证资金安全，防范资金风险是

企业管理的非常重要的工作和任务。为了保证货币资金的核算和管

理的正确性、合规性，企业必须健全资金内部控制。本文探讨了完

善企业货币资金内部控制制度的方法，以期为企业更好的防范货币

资金风险提供借鉴。

关键词:货币资金内部控制体系措施

充足的货币资金是企业生存与发展的基础，由于货币资金具有

高度的流动性和控制风险，极易引发贪污、挪用、盗窃等舞弊行为。

因此，在企业组织生产经营和管理核算的过程中，为了保障企业资

产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，必须加强货币资金的

内部控制。而要建立健全与企业经营特点相适应的内控制度，必须

按照“职能分割，制约监督”的原则，建立事前防范，事中控制，

和事后监督的控制体系。

一、建立科学的内控控制体系及明确的规章制度，做好事前防

范

(一)建立健全适用的内部控制制度

立以“防”为主的监控体系，对于防范资金风险具有重要意义。

在企业的资金管理过程中，建立财务控制和职能部门相分离的监管

体系。不兼容职务相互分离制约和监督。。各部门、明确各岗位职

责和人员分工。例如：会计管账、出纳管钱是最基本的要求。出纳

人员负责保管库存现金、有价证券、空白支票和空白票据，并保证

其安全完整，办理现金和银行存款结算业务和现金、银行账户的日

常管理。但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管，债权债务的管

理，收入，支出，费用的账务登记工作。会计岗位的设置可根据业

务量和业务流程及人员配备情况一人一岗或一人多岗、多岗一人。

一般分为：会计主管、出纳、工资核算、往来核算、财产物资核算、

资金核算、成本费用核算、收人利润核算、编制报表和稽核。稽核

人员可由其他会计人员兼任，主要负责监督出纳人员正确执行国家

的法律法规、会计制度和单位内部控制制度，监督其履行岗位职责

情况，监督重要会计印章的保管和使用情况；稽核人员还要稽核原

始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表等资料的真实、合法、准

确与完整。

(二)建立严格的审批手续，货币资金授权批准制度

一般情况下，企业的各职能部门或个人用款时，需向审批人提

交申请，内容包括：支付货币资金用途、金额、预算、支付方式，

并随附经济合同或相关有效证明。审批人根据货币资金授权批准权

限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对该项开

支的合理性提出初步意见。对不符合规定的支付申请，审批人必须

拒绝批复。待审批人出据批复意见后，复核会计复核货币资金支付

申请，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单

证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误

后，交由出纳。

(三)推行资金预算

资金预算是企业管理的核心内容之一，它是企业协调的工具、

控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的

基础，也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展的有效

途径。资金预算控制则是事前防范最有效的手段，预算管理系统与

电子报账系统结合形成的一体化系统控制成为公司资金控制的创

新尝试，可促使管理人员注意到现金的“富余”和“短缺”情况，

了解本公司的现金状况，从而调整资金使用的策略。另外，随着公

司的发展和壮大，公司应将预算范围由单一的经营资金计划扩大到

生产经营、基建、投资等全面预算。目前，部分公司仍然有很多依

赖事后检查控制而不是事先预防控制，从而导致内部控制失效的例

子，其主要原因就是事先计划不周全、不严密，或者计划执行不力。

为此，应积极推进全面预算管理，加大经营管理中的计划性和预见

性，有效开展过程控制，这些是内控必不可少的方法与途径。

(四)积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防

内部审计监督是企业内部控制制度的重要保证，是公司完善法

人治理结构的重要环节。在企业内部应建立一个不依附于任何职能

部门的内部审计机构，独立地行使审计监督权。大型集团公司都应

建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位及职能，

并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要

加强对经济业务发生过程的监督，建立对货币资金业务的监督检查

制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行

检查。前移监督关口，变过去的事后监督为事前、事中监督和适时

监督，围绕企业的发展目标和年度预算，定期比较经营过程中