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《审计学基础》课后练习题参考答案

（1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，必须评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险和采取应对评估风险的措施。注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：①了解鉴证对象及其他业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；②在了解鉴证对象及其他业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；

③应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；

④针对已识别的风险实施进一步的程序．包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；⑤评价证据的充分性和适当性。

（2）合理保证提供的保证水平低于绝对保证，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。原因在于下列因素的存在：①选择性测试方法的运用；②内部控制的固有局限性；

③大多数证据是说服性而非结论性的；

④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。

第三章

单选题BCBC，５BCD;多选题ABC,AC,BCE,ABCD,ABCD案例分析题：

案例一：审计准则要求注册会计师在承接业务时应当考虑：1、客户的诚信；2、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3、能够遵守职业道德规范。

张立注册会计师违背了审计准则的以下几个方面：

1、注册会计师职业道德规定审计收费不能存在或有收费，被审计单位

要求注册会计师两周内完成审计业务，完不成要求事务所赔款，完成了给以额外报酬，这是一种以完成时间为形式的或有收费。张立明知在违背职业道德的情况承接了该项业务

2、审计准则要求注册会计师具备必要的专业胜任能力，张立作为承接

该业务的项目经理应该亲自到现场实施审计，并指导助理的工作。张立却委派了一个没有注册会计师经验的学生作为现场审计的负责人，显然违背审计准则关于专业胜任能力的要求

3、审计准则要求注册会计师承接业务时要考虑时间、资源的限制。张

立在时间、人力资源不具备的情况下，承接该业务。

4、审计准则要求注册会计师为发表审计意见要收集充分、适当的审计

证据，张立仅仅对审计工作底稿稍作整理就出具了审计报告，并没有对审计证据的适当性、充分性进行评价。

案例二：（1）王学民的话没有道理，错在没有区分注册会计师的审计责任和管理层的会计责任

（2）注册会计师的分辨理由

在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报，并通过签署财务报表确认这一责任。

按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师应当遵守职业道德守则，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

注册会计师仅对鉴证业务提供合理保证，不能提供绝对保证。具体原因如下：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；

（3）大多数证据是说服性而非结论性的；

（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

案例三：（1）事务所应当树立质量至上的意识，应当建立以质量为导向的业绩评价、工资及晋升的政策和程序，该事务所违反了质量控制准则的要求。

（2）质量控制准则要求只有合理保证以下三个条件满足时才能接受或保持客户关系和具体业务：a已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

b具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；c能够遵守职业道德规范。

该事务所以收费高低决定是否承接业务违反了质量控制准则的要求（3）鉴证业务的工作底稿的归档期为业务报告日后60天内

（4）为了保证特定业务执行的质量，事务所应当制定政策和程序对特定业务实施项目质量控制复核。在实务中，事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。该事务所已没有取得上市公司审计资格为由不执行项目质量控制复核制度是不对的

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