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X公司业财融合实践及其优化策略研究

业财融合就是将企业的业务和财务融为一体，从整体的角度考量企业的发展。业财融合是一个闭环状态的信息管理系统和紧盯战略规划的管理控制系统，需要对企业业务和财务的数据、流程和资源进行融合，真正做到从业务事项到财务凭证的层层穿透和全局追溯。业财融合需要借助大量的信息技术，将财务管理融入企业生产经营的全过程，为企业战略发展和运营决策提供依据，实现企业业务和财务层面的开放协同，打造全场景的业财闭环。业财融合让企业财务管理不再拘泥于反映价值，而是打通企业业务、财务和绩效的数据链，发掘和创造价值，提升企业的财务风险防控能力[1]。

一、X公司推进业财融合的内部驱动和外部环境因素

（一）X公司推进业财融合的内部驱动因素

近年来，X公司管理层对财务管理提出了新的要求，激励财务部门进行管理会计转型。一是企业内部需要促进发展战略的统一，在业务和财务层面树立统一的目标，协调各项业务和决策。二是企业的生产运营需要通过精细化管理，将企业业务和财务的数据进行整合，以便掌握企业运营的状况，更精准地作出相应的决策。三是企业的发展需要提质增效，必须减少业务和财务环节的重复工作，加快各环节间的信息传递。这些要求都以业财融合为前提，是X公司业财融合的内部驱动因素。

（二）X公司推进业财融合的外部环境因素

X公司推进业财融合的外部环境因素主要为市场环境和外部合规性要求。一是市场环境近年来发生了显著变化，为了适应新情况，企业必须进行转型升级，这就需要对企业的财务管理模式进行同步变革。二是外部监管和审计机构等对企业业务、财务数据的真实性、准确性、可追溯性和合规性的要求越来越高。X公司作为上市公司，还面对来自股东和中小型投资者的压力，需要通过业财融合的模式降低企业财务成本，提高财务管理的透明度，从而提高企业的利润[2]。

二、X公司业财融合的实践要点

X公司当前的业财融合以数据为核心，主要将业财融合信息化系统、业财融合下的预算管控体系以及财务管理报告与分析体系作为其业财融合的实践要点。

（一）业财融合信息系统的应用

当前，X公司涉及财务信息的应用系统包括企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning,ERP）系统、财务共享系统、全面预算管理系统、电子影像系统和资金信用风险管理系统。X公司以财务共享系统为基础，将传统的财务管理分为战略财务、业务财务和共享财务三个部分。这样既能满足X公司长期战略规划的需求，又能对企业日常经营活动进行精细化的财务管理，还能让企业各部门之间共享财务数据和流程，共同确保企业的长期可持续发展。在ERP系统中，除应付、应收、总账、资产、结算、税务和员工报销等常规财务管理信息外，还提供生产、项目、合同、物资、人资等相关业务信息。全面预算管理系统主要负责企业预算管理信息系统框架的搭建，而电子影像系统则用于打造企业的会计档案电子化平台，实现会计影像电子流审批，并与财务共享、ERP等系统对接，实现财务核算的共享管理。

（二）完善业财融合下的预算管控体系

全面预算管理系统将目标设定、业务模型、计划预算编制、监控、分析和报告打造成一个完整闭环的预算管控体系，形成企业级管理驾驶舱。该系统自动将预算数据导入ERP系统，并从ERP系统中获取预算的实际执行数据，实现预算执行的预警。全面预算管理系统在预算方案的汇总、分析、审批和调整上有较为显著的优势，可自动实现多方案、多版本的对比，实现自动预警和在线锁定功能。

（三）构建财务管理报告与分析体系

业财融合背景下，X公司的财务管理需要更多地支撑管理层的决策，X公司摒弃之前以财务指标报告为主的财务报告体系，构建以经营数据分析为主管理会计报告体系。在此体系中，需要借助外部市场和行业数据，多维度、多层次地对相关财务数据进行全方位分析，这样才能以内部管理报告的形式，为管理层决策提供更多的参考。X公司构建的管理报告体系如图1所示。报告的内容包含行业和竞争态势、利润因素分析、风险控制，以财务指标的监控为主，编制财务管理报告。

图1X公司构建的管理报告体系图

由于业财融合打通了X公司的业务和财务系统，实现了业务端数据的实时共享，丰富的业务数据为财务分析提供了多维度的数据支撑。X公司通过搭建业务场景维度数据分析模型的方式，将模型的分析结果分层放入财务管理报告，并按需呈现给不同的部门，为X公司管理层决策提供相应的支持。

三、X公司业财融合过程中存在的问题

（一）应用系统数据归集方面的问题

各类信息系统的建设，虽然解决了业务和财务数据互通方面的问题，但对于非数据类信息的作用不明显，非数据类信息共享不足、管理滞后。如X公司管理层需要明确市场销售目标未完成的症结在何处，是流程问题、资源配置问题还是驱动因素的问题。这就需要X公司财务人员手