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国际金融理财师CFP认证考试真题

个人税务与遗产筹划

请根据以下信息，回答第1-2题

王先生2014年1月在某市全款购买了一套80平方米的普通住房A，此前他名下

已有一套住房，住房A购买价为170万元，购买之后一直出租给赵先生一家居

住，2019年每月租金为12,500元。2018年年底王先生又在该市全款购买了一套

60平方米的普通住房B用于自己经营小卖店，购买价为160万元。2020年1月

由于资金需要，王先生将普通住房A和B分别以200万元和185万元的价格转

让。已知王先生的房子是从开发商处购买，均位于市区，当地契税税率为3%，

房产税原值减除比例为30%，增值税起征点为100,000元/月，只考虑契税、增

值税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税和个人所得税，

当地无减征政策。

1、2019年全年王先生就普通住房A需要缴纳房产税（）。

A．6,000元

B．18,000元

C．19,200元

D．20,600元

答案：A

2、忽略房屋转让过程中的手续费和公证费，则2020年1月王先生转让普通住房

B需要缴纳个人所得税（）。（答案取最接近值）

A．40,695元

B．21,124元

C．15,760元

D．39,938元

答案：B

请根据以下信息，回答第3-4题

中国公民李小姐1998年嫁给了美国人汤姆，二人育有一子，并全家定居美国。

2018年汤姆先生拥有个人财产2,000万美元，李小姐拥有个人财产500万美元，

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夫妻双方都没有负债。由于汤姆先生的身体状况不佳，同时出于税收方面的考虑，

汤姆夫妇计划对他们的遗产进行安排。

3、如果汤姆在2018年的结婚纪念日向李小姐赠送了价值18万美元的珠宝，则

关于这项赠与行为涉及的赠与税纳税人及税负问题，下列说法正确的是（）。

A．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元

B．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为16.5万美元

C．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元

D．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为2.8万美元

答案：D

4、假设汤姆夫妇进行遗产税税务筹划，汤姆先生与李小姐于2018年先后去世，

则汤姆夫妇应该缴纳的遗产税共计（）。

A．105.6万美元

B．552.8万美元

C．256.8万美元

D．337.9万美元

答案：A

请根据以下信息，回答第5-7题

约翰为境外某公司的一名机器设备工程师，2019年10月18日首次被派至该公

司中国分公司工作，负责中国区各分支机构的大型机器设备年度检查工作，原计

划2019年11月30日可结束该项工作回国，但在检查中发现个别机器设备出现

重大安全隐患需要及时维修，故工期延长一个月，即2019年12月31日才结束。

在华期间约翰发现中国的房地产非常具有投资价值，因此约翰在2019年底离华

时托朋友在中国购买了一套住房，一方面可以作为他日后的在华住所，另一方面

也满足了自己的投资需求。

在华期间约翰的各项收入如下：

（1）2019年10月-12月每月工资薪金折合人民币90,000元，其中10月和12

月的工资薪金全部由其境外总公司负担，11月工资薪金中的50%由境外总公司

负担，其余由中国分公司负担；

（2）11月约翰利用业余时间为境内A公司提供技术服务取得劳务费38,000元；

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（3）约翰在境外的投资性房产每月可获得房租收入折合人民币6,000元。

考虑到中国区机器设备的维护需求，境外总公司2020年5月起派遣约翰作为中

国分公司技术部主管在华任期10年。

5、约翰2019年在华期间所取得的下列各项收入对我国政府负有纳税义务的是

（）。

A．10月取得的工资收入

B．11月取得的房租收入

C．11月取得的工资收入中境外总公司负担的部分