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注册会计师之税法模拟题及答案解析598

单项选择题

第1题：

居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理

如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与

居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年

应缴纳的契税为______。

A.4万元

B.6万元

C.7.2万元

D.9.2万元

参考答案：A

答案解析：

[解析]应纳契税=100×4%=4(万元)。

第2题：

居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，

以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20

万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是______。

A.居民甲应缴纳契税1万元

B.居民乙应缴纳契税1万元

C.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税10万元

参考答案：C

答案解析：

[解析]根据《契税法》的规定，契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该

是居民甲缴纳契税。应纳契税=(180+20)×5%=10(万元)。

第3题：

下列关于契税征管制度的表述中，正确的是______。

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳

契税

参考答案：A

答案解析：

[解析]承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法

定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项C，对个人购

买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项D，以自有房产投资

于本人独资经营的企业，免纳契税。

第4题：

甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地

使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4

月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平

方米。已知该地区适用每平方米0.9～18元的固定税额，当地政府规定的固定税

1

额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业

2012年应该补缴的城镇土地使用税为______。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

参考答案：B

答案解析：

[解析]经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额

不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用

的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元)；2012年1月已经缴纳的城镇土地

使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，

则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。

第5题：

某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500

万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的

照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年年底

改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应

缴纳房产税为______。

A.42万元

B.48.72万元

C.50.4万元

D.54.6万元

参考答案：B

答案解析：

[解析]露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建

的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；

对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相

应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房

产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳

房产税=[5000+500+(500-20