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浅谈货币资金的内部控制

1引言

俗话说：“无规矩不成方圆”。一个学校有

校规来管理学生，一个国家有自己的法律和道德

文化来管理国民，同样，一个企业也需要一些措

施来管理员工，措施就是——内部控制。

1.1研究课题的目的与意义

我们要研究的是“货币资金的内部控制”，

首先应明白什么是“内部控制”。美国资助组织

委员会（COSO）对内部控制的定义是“公司的董

事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合

理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务

报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。我简单

理解为这就是一种为了实现企业目标而实施的程

序和制度。

第3章加强企业货币资金内部控制的建议或对策

内部控制包括的内容有二十余项，资金的内

部控制、采购的内部控制、存货的内部控制、销

售的内部控制等等。我要研究的是资产中流动性

最强、存在被盗或挪用风险的货币资金的内部控

制。建立货币资金内部控制的主要目的是防止贪

污舞弊行为的发生，保证资产的安全，保证会计

资料的准确，满足企业生产和经营的需要，提高

工作效率，使之不断地循环周转为企业创造更大

地财富。但是由于企业的货币资金内部控制体系

建立的不完善，导致了漏洞、犯错的发生，针对

企业货币资金内部控制中存在问题进行分析并解

决，从而不断完善货币资金的内部控制。

货币具有支付和流通等职能，既可以用于支

付各种费用和偿还债务，又可以支付购买所需的

财产物资等功能。特别是现金，它涉及的业务范

围广，携带方便可以随时支付。正因为如此，它

存在很大的被盗和挪用的风险，所以企业建立有

效的内部控制是非常必要的。但是由于有些企业

刚刚建立，没有系统完善的内部控制制度或是人

员配备少，导致有些企业没有注重对岗位分工、

授权批准等制度的建立，增加了发生差错和舞弊

的可能性，或者是增加了发生差错和舞弊以后进

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第3章加强企业货币资金内部控制的建议或对策

行掩饰的可能性。因此根据货币资金业务的特点，

结合企业自身的经营管理实际，从发现的问题入

手，建立有效的内控框架，建立一套切实可行的、

符合企业长远发展的内部控制制度。

1.2课题在国内外的研究动态

1.2.1我国内部控制制度的建设

为适应经济建设和社会发展的需要，从20

世纪90年代开始我国政府加大了对企业

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第3章加强企业货币资金内部控制的建议或对策

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第3章加强企业货币资金内部控制的建议或对策

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第3章加强企业货币资金内部控制的建议或对策

本文主要针对目前企业的货币资金内部控制

进行分析，指出其存在的问题，并根据所存在的

问题提出相应的处理对策和解决方法，旨在帮助

企业建立行之有效的内部控制。

2企业货币资金内部控制存在的问题

2.1管理者态度问题

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企业货币资金内部控制存在的问题

企业管理者的做事态度是货币资金内部控制

环境中的重要因素，管理者的素质直接影响到企

业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效

果，管理人员的操守和行为方式，直接会影响到

下属的道德行为、思维方式和品行。例如有的企

业管理者存在“只许州官放火，不许百姓点灯”

的行为，说这制度是多么的重要，每个人都要遵

守，但对自己从不要求；有的企业管理者为了应

付检查，让下属制订了一份较为全面的内部控制

制度，但仅仅是挂在墙上当样子，并不依据制度

来办事，这就让下属认为它只是一种对付检查的

方式，使其失去了应有的严肃性和刚性；有的企

业管理者对内部控制的作用认识不足，仅仅把