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第2期铁法科技2020年12月
创新管理
研发费用加计扣除政策的研究与运用
财务部马妍
企业在实际工作中遇到了诸多问题导致企业可
摘要研发活动本身情况复杂且相关政策层出不穷，
能无法充分享受研发费用加计扣除的税收优惠或存在税收风险点。基于上述问题，提出了在研发立项、费用
核算、申报流程、资料留存等环节操作重点，充分利用享受政策红利，合理降低企业所得税负。
关键词研发费用加计扣除政策红利
1引言表逻辑关系，可以看出加计扣除的项目是在计算纳
税调整的应纳税所得额之前就被减掉了，所以企业
近年来，在创新驱动的发展背景下，国家一直
亏损，对享受研发费用加计扣除政策都没有影响。
在鼓励企业创新。作为税收政策的重要优惠红利，
2.2误区二：失败的研发活动不可以享受加计扣除
研发费用加计扣除政策更是为企业研发提供了重
政策
要支持。2020年5月集团公司对各单位下发了《关
可以享受加计扣除政策的研发活动，是为获得
于铁法能源公司研发费用享受税前扣除政策的通
及创造性运用科学技术新知识、实质性改进技术、工
知》，要求各单位对本单位2016年至2019年自主
、
艺服务或产品而持续进行的具有明确目标的系统
研发及技改项目进行统计，以便充分享受企业研发
性活动及创意设计活动。
费用加计扣除政策。但由于研发活动本身情况复杂
国家设计的研发费用加计扣除政策是鼓励研发
且相关政策层出不穷，企业在实际工作中遇到了诸
活动的发生，而不是鼓励研发活动的结果。研发活动
多问题。因此，梳理政策理解中的误区及实务操作
本身具有不可预测性，失败的研发活动可以取得预
中税收风险问题，提出化解风险的方式方法，为合
期以外其他有价值的成果。只要在研发活动发生时
理享受优惠、提高企业合规性、规避潜在风险，享受
并且能够准确归集成本费用，就可以享受研发费用
政策红利提供指引。
加计扣除的政策。因此，失败的研发活动可以享受加
2政策理解中的误区计扣除政策。
2.1误区一：企业亏损不可以享受研发费用加计2.3误区三：享受加计扣除政策的研发费用是利润
扣除税收优惠表上的研发费用
关于是否可以享受研发费用加计扣除政策的根据研发费用归集的不同要求，分为会计核算
主体资格存在异议。会计核算的健全、采取查账征的口径、税法高新技术企业认定的口径及正列举的
收而非核定征收、能够准确归集研发费用项目的居可在企业所得税前加计扣除的口径。按照会计处理，
民企业适用研发费用加计扣除政策。依据纳税申报研
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