第八章全面预算.doc

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长江大学文理学院课程教案

课程名称

管理会计学

课序

20、21

授课对象

会计5095

授课时间

章节标题

第八章全面预算

第一节预算概述

第二节全面预算的编制

第三节预算编制方法

目的

与要求

通过本章的学习,应了解企业编制预算的意义和作用,描述全面预算的框架和体系,掌握全面预算体系中经营预算、财务预算和专门决策预算的编制方法,掌握弹性预算的特点和编制方法,了解零基预算和滚动预算的意义

重点

与难点

总预算的编制方法,弹性预算的特点和编制方法

教学

方法

课堂教学,案例教学,提问式教学,传统板书讲授

教学过

程组织

1.导入

全面预算的编制是以企业经营预测的结果为根据的。它使决策目标具体化、系统化、定量化,并使企业有关生产经营人员明确各自的职责及相应的奋斗目标,同时,它又是企业财务控制的根底,是日常控制与业绩考核的依据。

2.讲授提要

第一节预算概述

第二节全面预算的编制

第三节预算编制方法

一、弹性预算

二、零基预算

三、滚动预算

3.课程小结

预算代表了企业的经营目标,是控制企业日常经营活动的主要依据,包括经营预算、财务预算和专门财务预算。编制预算的专门方法有弹性预算、零基预算、概率预算和滚动预算。弹性预算是能适应企业预算期内任何业务量水平的预算。零基预算对如何一笔预算支出不是以现有费用水平为根底,而是一切以零为起点,从根本上考虑它们的必要性及其数额的大小,从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。

4.作业〔思考〕布置

课后习题

板书设计

第一节预算的概述

预算的含义

预算是方案的正式数量化的表述形式。它提供了一个衡量实际业绩的基准点。

目的:为了能尽早地发现经营及财务方面的问题,以便经理们能及时采取措施来防止或纠正这些问题。

二、预算的分类

1、按适用时间的长短:长期预算:资本预算

短期预算:业务预算、财务预算

2、按编制方法:固定预算、弹性预算零基预算

滚动预算、概率预算

第二节全面预算的编制

一、经营预算的编制

〔一〕销售预算

〔二〕应收账款预算

〔三〕生产预算

〔四〕材料采购预算

〔五〕应付账款预算

〔六〕直接人工预算

〔七〕制造费用预算

〔八〕生产本钱和销售本钱预算

〔九〕销售及管理费用预算

二、财务预算的编制

〔一〕现金预算

〔二〕预计损益表

〔三〕预计利润分配表

〔四〕预计资产负债表

举例见教材

第三节预算编制方法

一、固定预算

根据未来固定不变的业务水平,不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的预算。

例:全面经营预算的编制

设C公司是一个经营各种厨具的零售商,为简化说明,方案时段仅为4个月,即从4-7月。在以前的年度,回收售货款将晚于销售的发生,而采购、工资和其他日常经营都需要现金。过去公司通过当地银行短期贷款的帮助来应付现金的压力,以后还会继续这样做,在有现金时归还那些贷款,其他资料如下:

①下表是C公司×年3月31日的资产负债表。3月份的销售额为40000元

②销售额预测为:4月——50000元;5月——80000元;6月——60000元;

7月——50000元;8月——40000元

资产

负债及所有者权益

流动资产:

?

现金

10000

流动负债

?

应收账款

16000

应付账款

16800

商品存货

48000

应计工资及

应付佣金

4250

预付保险费

1800

所有者权益

78950

固定资产:

?

机器设备及其他

37000

?

累计折旧

12800

?

合计

100000

合计

100000

③根据历史经验预计销售额的60%当月收回,40%下月结清。〔不能收回的账项数量较小,忽略不计〕,不考虑税收。

④在每月底公司希望能备一定的存货,价值为20000元加下个月预期销售的商品本钱的80%,销售的商品本钱平均为销售额的70%。

⑤购货付款期为30天,公司本月内归还50%,下月付50%。

⑥公司每半个月付一次工资及佣金〔即在被赚取的半个月后支付〕工资和佣金为:每月2500元的固定工资加上销售额15%的佣金。

⑦4月份公司购入一新设备,付3000元现金,其他月费用为:

杂费:销售额的5%,发生时支付

租金:2000元,发生时支付

保险:每月200元

折旧〔包括新设备〕:每月500元

⑧公司希望每月底有10000元的最低现金余额,设C公司能借入或归还的款项为1000的整倍数。管理

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