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集团公司会计核算手册文件

目录

第三部分财务报告3

第4章财务情况讲明书编制讲明3

财务情况讲明书的差不多内容3

财务情况讲明书的差不多表述形式4

财务情况讲明书专门问题4

财务情况讲明书的编写要求4

资金增减和周转情况6

经营指标体系9

（1）要紧行业工作量/销量11

（2）价格11

（3）销售收入12

（4）成本/费用12

（5）利润13

（6）还本付息额13

（7）应缴税金和已缴税金13

（8）资本支出13

（9）现金净流量13

（10）企业贡献总额13

（1）销售收入分析14

（2）成本/费用分析15

（3）利润分析16

（4）还本付息17

（5）资本性支出17

（6）现金净流量17

集团有限责任公司会计核算方法

第三部分财务报告

第4章财务情况讲明书编制讲明

财务情况讲明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实

现及分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部

分。各单位对本年度的经营成果、财务状况和国有资本保值增值等情况

进行认真总结，以财务指标和相关统计指标为要紧依据，运用趋势分析、

比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较、评价和剖析，以反

映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及进展趋势，促进企业的经

营治理和业务进展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和

财务活动情况，考核评价其经营业绩。

财务情况讲明书的差不多内容

（1）生产经营差不多情况讲明；

（2）利润实现、分配及企业亏损情况；

（3）资金增减和周转情况；

（4）国有资本保值增值情况；

（5）预算执行情况；

（6）经营相对值指标评价；

（7）经营的要紧风险；

（8）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其它事项；

（9）针对本年度经营治理中存在的问题，新年度拟采取的改进治理和

提高经营业绩的具体措施，以及业务进展打算。

财务情况讲明书的差不多表述形式

财务情况讲明书以文字讲明为主，并可利用各种图表进行分析和讲明。

财务情况讲明书专门问题

集团公司财务情况讲明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其

它行业进行分析。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情况讲明

书应对要紧行业的经营状况和财务状况进行分析和讲明。

月度财务情况讲明书应简要对公司经营、财务状况要紧方面进行分析；

季度、半年和年度财务报告应按照上述差不多内容的要求，进行详细的

分析和讲明。

财务情况讲明书的编写要求

生产经营差不多情况讲明

要紧讲明当期、累计要紧业务（产品）的工作量/销售量、价格、销售

收入、成本/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金

净流量、企业贡献总额情况，与预算、上年同期比较，分析差异形成的

要紧缘故并提出改善的建议等内容。具体包括：

（1）企业主营业务范围和附属其它业务，纳入年度会计决算报表合并

范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确讲明

缘故；企业从业人员、职工数量和专业素养的情况。

（2）本年度生产经营情况，包括要紧产品的产量、销售量（出口额、

进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列

的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的阻碍；营业范

围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。

（3）对企业业务有阻碍的知识产权的有关情况。

（4）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。

（5）经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其它业务情况与事项

等。

利润实现、分配及企业亏损情况

要紧讲明公司当期、累计主营业务利润的完成情况，并与预算及上年同

期比较分析差异缘故。具体包括以下方面：

（1）主营业务收入的同比增减额及其要紧阻碍因素，包括销售量、销

售价格、销售结构变动和新产品销售，以及阻碍销售量的滞销产

品种类、库存数量等。

（2）成本费用变动的要紧因素，包括原材料费用、动力费用、工资性

支出、借款利率调整对利润增减的阻碍。

（3）其它业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%

（含10%）以上的，则应按类不披露有关数据。

（4）同比阻碍其它收益的要紧事项，包括投资收益，特不