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一、经济合同介绍

1、经济合同的形式口头合同和书面合同

2、注意事项

（1）、首先要做好市场调查和了解对方的资信情况，进行广泛深入的调查了解，搜集

多种必要的信息资料，这是签订经济合同的基础和前提；

（2）、订立合同必须符合我国法律的规定，不损害国家利益和社会公共利益；

（3）、合同的条款必须齐备，文字表达必须准确：

合同当事人的名称或者姓名、住所；合同签订的日期、地点；合同的类型和合同

标的种类、范围；合同标的的技术条件、质量、标准、规格、数量；履行的期限、

地点和方式；价格条件、支付金额、支付方式和各种附带的费用；合同能否转让

或者合同转让的条件；违反合同的赔偿和其他责任；合同发生争议时的解决方法；

（4）、要注意订好担保条款；

（5）、对于仲裁条款应明确地加以规定。

二、销售的确认：

1、纳税时间：

税法在规定纳税义务发生时间时，为了保持其应有的确定性，不但不是“实质重于形式”，

反而往往是“形式重于实质”，它表现在以下几个方面：

（1）．重“索取凭据”

我国《增值税暂行条例》中明确规定，增值税纳税义务的发生时间是：“销售货物或者

应税劳务，为收讫销售款或者取得索款凭据的当天。”该条例中按销售结算方式作出不同具

体规定，其中，采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索

取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天。

在税收征管实践中，上述“索取凭据”一般被理解为开具销售发票、已经购货方签收的

提货单等。从法律形式看，它们是销售方向购货方索取货款的具有法定证明效力的凭据。

（2）．重“合同”

《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》中均规定：采取赊销和分期收款方式销售

货物，其纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。

（3）．重“结算手续”

上述二暂行条例中均规定：采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发

生时间为货物发出的当天。

在实务中，如果发出货物的时点先于合同约定的交货时点，则以货物发出时点为准确认

纳税义务；反之，如果发出货物的时点晚于合同约定的交货时点，则按合同约定交货时点确

认纳税义务。

2、计量

税法中的计税收入包含了价外费用。在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》中

均规定，作为增值税和消费税计税依据的销售额是：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购

买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额、委托加工应纳消费税的消费品所

代扣代缴的消费税。所谓价外费用，是指向购买方收取的手续费、补贴、集资费、返还利润、

奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、

代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。但税法规定代垫款项中只有同时符合以下

条件的代垫运费方可不作为销售额的组成部分：第一、承运者的运费发票开具给购货方的；

第二、纳税将该项发票转交给购货方的。其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应

并入销售额计算征税。

3．关于销售折扣与折让以及销售退回

销售折扣分为现金折扣和商业折扣。现金折扣是指债权人（销货方）为鼓励债务人（购

买方）在规定的期限内付款而向债务人提供的债务减让；商业折扣是由于购买购货数量较大

等原因，销售方给予对方价格上的优惠。销售折让是指企业因售出商品质量不合格等原因而

在售价上给予的减让。

税法在处理上述业务时，再次以“形式”为重心：

（1）对于商业折扣，税法规定，如果销售额和折扣是在同一张发票上分别注明的，可按

折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，

均不得从销售额中减除折扣额。

（2）对于现金折扣（税法中称为“销售折扣”），规定一律不得从销售额中减除后再计算

增值税。

（3）对于销售折让和销售退回业务，包括作为资产负债表日后调整事项的销售退回，如

果销售方已向购货方开具增值税专用发票，应视不同情况分别按以下规定处理：

购货方在未付货款并且未做账务处理的情况下，必须将原发票联和税款抵扣联主动退还

销售方。销售方收到后，如果销售方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发

票，将红字专用发票记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发

票前，销售方不得扣减当期销项税额，不管其在会计核算上是否作冲减销售收入处理。属