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预计负债实质性程序表

被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013-1-1 索引号：FQ

财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四 日期：2013-1-2

一、审计目标与认定对应关系表：

审计目标 财务报表认定

存在 完整性 权利和义务 计价和摊销 列报和披露

A 资产负债表中的预计负债是存在的。 √

B 被审计单位所有应当记录的预计负债均已记录。 √

C 财务报表中记录的预计负债是被审计单位很可能履行的现时偿还义务。 √

D 预计负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √

E 预计负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 √

二、审计目标与审计程序对应关系表：

序号 可供参考的实质性程序

（注：预计负债审计是或有事项审计的一部分内容，

要结合或有事项实施实质性程序） 索引号 执行人 财务报表认定

存在 完整性 权利和义务 计价和摊销 列报和披露

1 获取或编制预计负债明细表：

(1)复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

(2)复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。 √

2 完成“审计会计估计（包括公允价值估计）的审计和披露”工作底稿 √ √

3 完成“诉讼和索赔”工作底稿 √ √ √ √

4 对本期发生的预计负债的增减变动，检查相关支持性文件，了解形成预计负债的原因,并与管理层就预计负债的完整性和充分计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确。 √ √

5 向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价： √ √

5.1 (1)被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证； √ √

5.2 (2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保； √ √

5.3 (3)被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。 √ √

6 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √ √

7 向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √

8 就商业票据贴现、应收账款保理、通融票据背书和其他债务的担保等或有事项，向银行寄发审计询证函，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √ √

9 询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √

10 检查被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识别亏损合同，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √

11 复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识别需要反映的环保整治义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √

12 检查在资产负债表日被审计单位是否因对外公告详细和正式的重组计划而承担了重组义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 √ √ √

13 检查被审计单位是否因在投