一部分会计专题十合并财务报表基础练习zhkj lx1001.pdfVIP

（第一部分）专题十合并财务报表

一、案例分析题

1、黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公

司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资达成前，相互间不存在关联方

关系，且这三家公司均为一般，适用的税率均为17%，所得税税率均为25%；

均不含额。

资料（一）：2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:

（1）从甲公司股东处购入甲公司有表决权的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为

8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差

额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。

（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成

本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。

（3）甲公司合并乙公司采用应税合并原则处理。

资料（二）：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及处理如下：

（1）甲公司2010年度实现的净利润为1000万元；2010年1月1日的存货中已有60%在本年度

向外部独立第销定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑因素，编制合并财

务报表时的相关处理为：

①确认合并商誉140万元；

②采用权益法确认投资收益800万元。

（2）5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，为2000万元，额为340万

元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万

元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相

关处理为：

①抵消营业收入2000万元；

②抵消营业成本1600万元；

③抵消资产减值损失20万元；

④抵消应付账款2340万元；

⑤确认递延所得税负债5万元。

（3）6月30日，甲公司向黔昆公司销售一件产品，为900万元，额为153万元，

实际成本为800万元，相关款项已收存银行。黔昆公司将购入的该产品确认为管理用固定资产

（进项税额可抵扣），预计使用为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折

旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关处理为：

①抵消营业收入900万元；

②抵消营业成本900万元

③抵消用10万元；

④抵消固定资产折旧10万元；

⑤确认递延所得税负债2.5万元。

（4）11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，为300万

元，为51万元，款项已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料

尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关处理为：

①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；

②编制合并财务报表时抵消存货12万元。

1、逐笔分析、判断资料（二）中各项处理是否正确（分别注明各项处理序号），如

不正确，请说明正确的处理。