第四章营业税法.ppt

第四章

营业税法;营业税;第一节营业税概述;（二）特殊规定

1、铁路运输:中央—铁道部合资铁路—合资铁路公司

地方铁路—地方铁路管理机构铁路专用线—企业或其指定的管理机构

基建临管线—基建临管线管理机构

2、从事运输业务纳税人的条件：

利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入在银行开设有结算??ā
一??倆??????攀出、经营利润。

3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。

4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。

5、金融保险业纳税义务人包括:

①银行：人行、商行、政策性银行②信用合作社③证券公司

④金融租赁、证券基金管理、财务、信托投资公司、证券投资基金

⑤保险公司⑥其他;二、扣缴义务人

（一）委托金融机构发放贷款—受托发放贷款的金融机构

（二）建筑业应税劳务

1、实行分包、转包—总承包人

2、符合以下情形的—建设单位和个人：

（1）纳税人从事跨地区工程

（2）纳税人在劳务发生地未办理税务登记或临时税务登记

（三）境外单位或个人—代理人没有代理人—受让购买者

（四）单位或个人进行演出由他人售票、演出经纪人为个人—售票者

（五）保险业务—初保人

（六）个人转让知识产权—受让者;一、税目：9个

（一）交通运输业：

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类

通用航空、航空地面服务，打捞、理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费、货物港务费等

程租、期租（人和运输工具一起出租）

高速公路车辆通行费减按3%征税

（二）建筑业：

建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业

绝缘、防腐、保温、油漆?唃匀?????刀工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业

管道煤气集资费（初装费）业务;（三）金融保险业：

1、金融业：贷款（外汇转贷、一般）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务

2、保险业

3、离岸银行：外汇存款、外汇贷款、咨询、鉴证

（四）邮电通信业：

1、邮政：传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄

2、电信：电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。电信业务包括基础电信业务和增值电信业务;（五）文化体育业

1、文化业：表演、播映、各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会以及图书馆的图书和资料的借阅业务等。

2、体育业：体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所

（六）娱乐业：

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺;;（八）转让无形资产：

转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉

以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的免税。在投资后转让其股权的也不征税

（九）销售不动产：

销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物，及在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让

以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的免税。在投资后转让其股权的也不征税

自建住房销售给本单位职工按销售不动产征税;二、税率

（一）交通运输、建筑、邮电通信、文化体育业，3%

（二）服务、金融保险、销售不动产、转让无形资产，5%

（三）对农村信用社减按5%计税

（四）娱乐业执行5%～20%的幅度税率

夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税

保龄球、台球减按5%的税率征税，税目仍属于“娱乐业”;第二节应纳税额计算;（二）建筑业

1、总承包人将工程分、转包

营业额=工程的全部承包额－付给分、转包人的价款

2、建筑、修缮、装饰工程作业

营业额=原材料+其他物资+动力+安装工程中作为工程产值的设备价款（配件不计入工程产值）

3、自建行为和单位将不动产无偿赠与他人

由主管税务机关核定营业额自建自用不纳税

如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税

4、清包工装饰劳务

营业额=人工费+管理费+辅料费（不含客户自行采购部分）;（三）金融保险业

1、一般贷款业务营业额=贷款的利息收入（含加息、罚息）

2、外汇转贷业务营业额

中国银行：下级行营业额=利息收入全额

上级行营业额=贷款利息和其他收入－付境外利息支出

其他银行：下级行营业额=全部利息收入－付上级行利息支出

上级行营业额=核定利息收入

3、融资租赁业务营业额

营业额=（全部价款和价外费