第四章-营业税法.ppt

第四章营业税法第一节营业税法基础理论一、营业税法的概念及演变（一）营业税法的概念（二）营业税的演变二、营业税的特点和作用（一）营业税的特点（二）营业税的作用第四章营业税法第二节营业税法基本内容一、营业税征税范围（一）征税范围的基本规定（二）征税范围的特殊规定二、营业税的纳税人（一）纳税人的基本规定（二）纳税人的特殊规定1、特殊行为的纳税人2、营业税的扣缴义务人第四章营业税法（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（2）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情况之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；②纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。第四章营业税法③单位或个人举行演出，以售票者为扣缴义务人④个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉，以受让者为扣缴义务人。三、营业税的税目、税率（一）营业税的税目1、交通运输业凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。第四章营业税法2、建筑业自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也建筑业的征税范围。3、金融保险业4、邮电通信业注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别；注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分。5、文化体育业6、娱乐业第四章营业税法7、服务业（1）单位和个人在旅游景点经营旅游游船、观光电梯（电车）、景区环保客运车取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。（2）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”项目征收营业税。（3）无船承运业务应按照“服务业—代理业”税目征收营业税。（4）酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红应按照“服务业——租赁业”项目征收营业税。第四章营业税法（5）对港口设施经营人收取的港口设施保安费应按照“服务业”税目全额征收营业税。（6）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。第四章营业税法干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。8、转让无形资产9、销售不动产纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应按章征收营业税。（二）营业税的税率第四章营业税法四、营业税的优惠政策（一）《营业税暂行条例》中的免税项目P168（二）国家规定的其他减免税项目1、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入（免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务）。2、个人转让著作权取得的收入。3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。第四章营业税法4、立法、司法、行政机关收费。5、社会团体按财政或民政部门规定标准收取的会费。6、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。7、金融保险机构免税规定：（1）人民银行对金融机构贷款业务。（2）金融机构往来业务。（3）金融机构出纳长款收入。（4）保险公司摊回分保费用。（5）中国人民保险公司和中国进出口银行办理出口信用保险业务。第四章营业税法8、对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。9、转让企业产权的行为不属于营业税征税范围，不征营业税。10、对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券的差价免征营业税。但对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。11、军队空余房产租赁收入暂免征收营业税。12、对下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税。第四章营业税法13、对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，