三章消费税法习题练习.pdfVIP

第三章消费税法

◆考情分析

重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，一般在10分以内。

◆本章重点与难点

本章重点内容有：应税消费品税目、应纳税额计算方法（重点是计税销售额确定）、生产环节

消费税计算（难点是自产自用应税消费品税额计算）、委托加工应税消费品代收代缴消费税的计

算、进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。

◆本章重点内容精讲

一、消费税与关系

二、征税范围：

特别关注：

1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品

2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税

三、税目（14个）及税率（熟悉）

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）税率：只适用于3种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；

（3）白酒、卷烟2种应税消费品实行税率与比例税率相结合的复合计税。

四、计税依据（掌握）

（一）计税销售额规定：

1.一般规定：含消费税、价外收入，不含

2.包装物：

（1）随产品销售

（2）收取押金

（二）销售数量规定

（三）从价定率和从量混合计算方法（复合计征）

（四）计税依据特殊规定

1.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品。

2.最高为依据计算消费税。

提示:从高适用税率征收消费税，有两种情况

五、应纳税额计算（掌握）

（一）生产销售环节－－难点：

1.正常销售的消费税计算

2.自产自用:

（1）是否缴纳消费税;

（2）应纳消费税税额计算:售价－组价

3.外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除

（1）扣税范围：

在消费税14个税目中，除酒及、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、

游艇五个税目外，其余税目有扣税规定。

（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税

（3）扣税环节：

（二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）

1.什么是委托加工的应税消费品

3.委托加工应税消费品应纳税额计算

（三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）——组价

六、征收管理（熟悉）

纳税义务发生时间

纳税地点

◆近三年考题评析

一、单项选择题

1.（2012年）下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是）。

（A.批发商批发销售的雪茄烟

B.汽车修理厂修车时更换的轮胎

C.鞭销售田径比赛用发令纸

D.出国人员免税商店销售的金银首饰

[答疑编号5789030101]

『正确答案』D

2.（2012年）企业生