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第六章审计

本章属于比较重要的内容，通过学习，考生应能够明确审计工作的基本步骤和相关内容。

在考试中本章可涉及各种题型，不仅会考查客观题，还经常考查简答题；此外，在审计报告的综合

题中运用重要性确定审计报告类型也是经常考查的内容。具体要求如下：

1.理解审计业务约定书的内容；

2.理解总体审计策略和具体审计；

3.掌握审计重要性的含义及其运用。

第一节初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

（一）初步业务活动的目的——目的是确定是否接受业务委托

（二）初步业务活动的内容

初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相

关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。

补充：

初步业务活动工作底稿—业务承接评价表

二、审计的前提条件

1.财务报告编制基础

关注：

确定财务报告编制基础的可接受性考虑的因素：

第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质；第四，

是否规定了适用的财务报告编制基础。

2.就管理层的责任达成一致意见

管理层认可并理解其责任，是审计工作的前提，这对独立审计工作是至关重要的。

如果管理层不认可其责任，或不同意提供，师将不能获取充分、适当的审计

，在这种情况下，承接此类业务是不恰当的（除律另有规定）。

三、审计业务约定书

（一）审计业务约定书的基本内容

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内

容：

1.财务报表审计的目标与范围；

2.师的责任；

3.管理层的责任；

4.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；

5.提及师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告

可能不同于预期形式和内容的说明。

（二）审计业务约定书的特殊考虑

1.考虑特定需要（有必要时应有的内容）

注意：

共15项内容，主要是管理层和师双方约定的一些义务。

2.组成部分的审计

如果母公司的师同时也是组成部分师，需要考虑下列因素，决定是否向组成

部分单独致送审计业务约定书：

（1）组成部分师的委托人；

（2）是否对组成部分单独出具审计报告；

（3）与审计委托相关的的规定；

（4）母公司占组成部分的所有权份额；

（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

3.连续审计

对于连续审计，师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以

及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。

师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他协议。然而，下列因素可

能导致师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：

（1）有迹象表明被审计单位误解审计