医院内部控制的架构与实施.pptx

2020年04月09日医院内部控制的架构与实施

目录一、医院内部控制现状CONTENT二、构建全面内部控制体系三、思考

一、医院内部控制现状

现状：1、单位领导对内控的了解有限，支持力度不足；2、除财务以外其他部门普遍对内部控制不了解、不支持；3、财务对业务的了解有限，难以主导全院性的内部控制体系建设；4、缺乏可操作性强的实务指引；......医院内部控制现状

难点：1、建立全面内部控制体系耗时耗力耗人，难以取得其他部门支持；2、建立内部控制体系的好处不直接体现为经济价值，成本效益原则？3、对现有的流程再造，出于惰性或既得权利遭到抵制；4、需要有力的支撑手段进行配合：成本核算、预算管理、绩效考评、信息系统……医院内部控制现状

理清几个关系：1、审计与财务；2、内部控制与内部审计；3、内部审计与外部审计；……医院内部控制现状

二、构建全面内部控制体系

内控规范下单位层面内容组织机制人员5会计信息制度理论及政策依据

1、组织：专设部门或明确牵头部门；多部门沟通、协调、联动机制2、机制：经济活动的三权分离、权责对等；议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制3、制度：内部管理制度的健全、执行4、人员：关键岗位的资格和能力；培训、评价、轮岗机制5、财务信息：遵循统一的会计制度进行账务处理、编制报告内控规范下单位层面内容理论及政策依据

机制：决策权执行权监督权议事决策机制、岗位责任制…理论及政策依据内控规范下单位层面内容三权分立机构决策权最高决策机构：职工代表大会日常决策机构：院办公会、党委会执行权职能处（科）室监督权医院管理委员会院务公开监督小组纪律委员会\审计处

制度：《内部控制的组织架构》《内部控制的工作机制》《强化关键岗位工作人员管理》《加强财务信息编报管理》理论及政策依据内控规范下单位层面内容

人员：《强化关键岗位工作人员管理》内部控制关键岗位预算业务管理收支业务管理政府采购业务管理资产管理岗位责任制：任职资格、职责、分工不相容岗分离、牵制轮岗制：轮岗周期、不具备条件的做专项审计建设项目管理合同管理内部监督理论及政策依据内控规范下单位层面内容

财务信息：《加强财务信息编报管理》统一会计政策：账务处理、财务报告强化信息系统：归口管理，加强控制理论及政策依据内控规范下单位层面内容

1业务层面理论及政策依据

医院全面内控体系的构建与实施——实施工作之1展开落实：《预算管理制度》《货币资金管理制度》《收入管理制度》《支出管理制度》《政府采购管理制度》《资产管理制度》《建设项目管理制度》《合同管理制度》《财务收支审批制度》《财产物资管理制度》《票据管理规定》梳理、完善现有制度《成本管理制度》

医院全面内控体系的构建与实施——实施工作之1九大循环：销售与收款循环展开落实：——业务收入流程——资金管理流程其他业务循环——其他收入流程采购与付款循环——存货流程管理循环——管理费用流程——科研管理费用流程固定资产循环在建工程循环工薪与人事循环投资循环以业务流程为分析对象1、提供流程描述模版；2、制定单位流程总目录；3、制定流程描述规范；4、流程具体描述筹资循环

医院全面内控体系的构建与实施——实施工作之1收入登记及财务入账流程图

医院全面内控体系的构建与实施——实施工作之1评估报告示例

医院全面内控体系的构建与实施——实施工作之2全面内控体系的常规运行奖惩依据《行政事业单位内部控制规范》《内控手册》内部控制检查评价考核实施办法《内部控制监督》《内控检查评价指引》《财政部内部会计控制规范》《内部控制管理规定》科室自查专项检查

医院全面内控体系的构建与实施——实施工作之3根据医院实际情况，每年修订完善内控制度，加强体系建设

三、思考

医院医院部门部门审计财务会计内控管理多学科、多领域融合思考

常用的内控方法和技术手段：不相容岗位相互分离归口管理单据控制连续编号检查清单路径管辖控制日历授权审批预算控制财产保护控制会计控制独立审核信息公开思考

精细化的成本管控：成本核算制度与科室绩效挂钩财务分析与预测其他支撑体系——成本核算：思考

建立健全全面预算管理制度根据医院内控需要对预算科室进行设置严格执行预算，一经确定不得随意改变对预算的执行情况进行分析、研究对科室预算执行情况进行监督、考核其他支撑体系——全面预算：思考

单项重大经济活动绩效分析职能部门内控评价落实奖惩措施其他支撑体系——绩效管理：思考

对预算执行情况的分析ERP系统内设置自动管控风险点尽量通过电子工作流完成申请、审批、驳回、传递至下一环节其他支撑体系——信息技术：思考

关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见（财社【2015】263号）国务院《关于深化医药卫生体制改革的意见》国家卫生计生委、国家中医药管理局国卫办发【2013】49号文《关于印