成本核算与管理品种法案例实训及答案.pdf

北京卧龙电气有限公司

核算方法及制度

1．公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。

2．公司为增值税一般纳税人，销售商品增值税税率为16%；公司当期取得的增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵扣的，均已认证且于

当期一次性抵扣。

公司地处北京市区，公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为2%。公司车船使用税、房产税和土地使

用税均按规定计算缴纳。

公司按规定代扣代缴个人所得税。

公司企业所得税税率为15%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公司不享受其他税收优惠政策。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。企

业所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。

本赛题不考虑除上述税费以外的其他税费。

3．公司原材料、周转材料、库存商品采用实际成本计价法组织日常核算，发出原材料、周转材料、库存商品采用全月一次加权平均法计价。

原材料入库业务，于月末根据“收料单”编制“收料凭证汇总表”，并据以进行原材料入库业务的总分类核算。原材料发出业务，于月末根据“领料单”

编制“发出材料汇总表”、“生产车间材料费用分配表”，并据以进行原材料出库业务的总分类核算，计算过程中，无特殊说明的金额均保留小数点后

2位。

4．坏账损失的核算

公司应收账款坏账准备采用账龄分析法估计，其他的应收及预付款项不计提坏账准备。不同账龄计提坏账准备的比例：未到期：0.00%，逾期1-90天：

2%，逾期91-270天：4%，逾期271-360天：6%，逾期361-540天：10%，逾期541-720天：12%，逾期720天以上：15%。

5．公司固定资产折旧和无形资产摊销采用年限平均法。固定资产折旧方法和无形资产摊销方法与税法规定一致。固定资产预计净残值率为4%，无形资

产无净残值。

6．公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住房公积金以上一年度职工月平均工资为计提基数，计提比例如下：基本养老保

险为27%，其中企业承担19%，个人承担8%；医疗保险为12%，其中企业承担10%，个人承担2%，另每月个人需缴纳大额互助基金3元；失业保险为

1%，其中企业承担0.8%，个人承担0.2%；工伤保险为0.2%，全部由企业承担；生育保险为0.8%，全部由企业承担。住房公积金为24%，其中企业承担

12％，个人承担12％。公司由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬——短期薪酬（工资）”明细账中冲销，不通过“其

他应付款”账户进行核算。个人所得税由公司代扣代缴，通过“应交税费”账户进行核算。

研发人员发生的五险一金与工资分开核算。

7．公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经费按应付工资总额的2%比例计提，工会经费按月划拨给工会专户。

8．公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

9．公司采用逐步综合结转分步法计算产品成本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。

本月发生的直接材料费如属于多种产品共同耗用的材料以各种产品材料定额消耗量为标准在各种产品之间进行分配，本月发生的直接人工费和制造费用

按实际生产工时在各种产品之间进行分配。

生产费用在月末在产品和完工产品之间的分配采用约当产量法，原材料在第一道工序开始一次投入，直接人工费用和制造费用的完工程度分工序按定额

生产工时计算，月末在产品在本工序的完工程度均为50%。

10.公司专设独立销售机构。

11.未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。

12.会计分录中涉及的明细科目以系统内置的为准，其中，“财务费用”涉及到利息收入的只能在贷方记账，不能以负数表示。

任56（业务44）：31日，结合第112任务资料，支付车间设计制图费。

分析：车间设计费应计入制造费用。

易错点：附件4张，要包括第112任务的付款申请书。

答案：

任务59：31日，编制职工薪酬分配表。（尾差计入中压母线排，分配率保留4位小数，计算结果保留2位小数）

分析：

1.根据职工薪酬汇总表确定待分配费用

2.分配率=待分配费用÷分配标准之和

3.各受益对象应负担的费用=分配标准×分配率

以钣金车间为例：

分配率=203658.5÷246880=0.8249

低压柜体应负担费用=85200×0.82