3费用归集分配解析.ppt

**一、折旧的计算方法及核算以财务会计为主【例3-14p48】.借：制造费用-基本生产20000-供水-运输管理费用销售费用贷：累计折旧3220018二、利息费用的核算提取利息费用借：财务费用贷：应付利息支付利息费用借：应付利息贷：银行存款【例3-15p49】.**6666三、税金的核算计入管理费用四税：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。提取时：借：管理费用贷：应交税费支付时:借:应交税费贷：银行存款印花税直接借:管理费用货:银行存款【例3-16.17p50】.**38四、其他费用发生除上述之外的其他费用借：制造费用管理费用销售费用财务费用贷：银行存款等【例3-18p50】.****§3－7待推费用和预提费用的核算一、待摊费用、长期待摊费用二、预提费用**一、待摊费用、长期待摊费用㈠待摊费用(预付帐款)核算应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用。如低耗品摊销、预付保险费、报刊杂志订阅费、一次交印花税金额较大。支付在先、摊销在后。⒈支付时：借：待摊费用(预付帐款)贷：银行存款，现金，周转材料-低耗品、-包装物等。⒉摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：待摊费用(预付帐款)【例3-19p52】.**㈡长期待摊费用长期待摊费用核算摊销期在1年以上(不含1年)的各项费用。如租入固定资产改良支出、固定资产大修支出、企业筹建开办费、发行股票手续费或佣金大于股票溢价的差额等。先付后摊⒈支付时：借：长期待摊费用贷：有关科目(银行存款、应付帐款等)⒉摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：长期待摊费用**二、预提费用.应付利息核算从成本费用中预先提取尚未支付的费用(预计负债、应付利息)。如预提的租金、保险费、固定资产大修费等。先提后付。⒈预先提取时：借：财务费用管理费用制造费用销售费用等贷：预提费用或应付利息、预计负债3838⒉实付时：借：预提费用或应付利息、预计负债贷：银行存款等预提费用→负债贷方余额负债(已提未付数)；借方余额资产(待摊费用)。应付利息、预计负债取代→预提费用【例3-21p54】.**6663．报废.摊销时。残料冲减有关的成本费用借：有关帐户.（原材料现金.制造费用，管理费用等）贷：长期待摊费用〖例3-4、p32-33〗帐户：⒈低值易耗品—在用，⒉低值易耗品一在库，⒊低值易耗品一摊销****㈢领用五五摊销法：领用时摊成本的50％，报废时摊50％。帐户：⒈低值易耗品—在用，⒉低值易耗品一在库，⒊低值易耗品一摊销(低耗品摊销等同累计折旧)。⒈领用时借：低耗品—在用(实际)贷：低耗品一在库用计划成本核算：借或贷：材料成本差异—低耗品差异直接买用贷存款帐户等。⒉领用时摊成本的50％。借：制造费用管理费用等贷：低耗品一摊销888⒊报废时摊50％。借：原材料.制造费用管理费用等贷：低耗品一摊销⒋报废同时冲在用。借：低耗品一摊销贷：低耗品—在用〖例3-5、p33〗****§3－4外购动力费用的核算一、概述和归集结算二、分配**一、概述和归集结算外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目《燃料与动力》。燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。电力不独立设立成本项目记入制造费用项目。支付动力费时：借：应付帐款贷：银行存款分配分摊时：借：有关成本.费用帐户贷：应付帐款**二、分配△直接用的直接计入借：基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付帐款间接用的：分配计入1.分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、定额耗用量、电表记录数等。2.分配率＝待分配金额/分配标准之和3.某产品应分＝该产品分配标准×分配率4.会计分录888〖例2-12P44〗本月用电60000度，每度1.0元，应付电费60000元。基本生产用电40000度。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时4000小时，乙产品机器工时6000小时，按机器工时比例分配电费。辅助锅炉9000度，辅助机修6000度。照明用电：基本车间300