四章增值税消费税营业税制度六cjjjfjy033.pdfVIP

第四章、消费税、营业税法律制度（六）

第一单元

【考点10】进项税额特殊问题的处理

【案例2】

某电子企业为一般，2014年4月发生下列经济业务：

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市

场，无同类产品的。

（3）装饰本企业办公楼领用甲材料1000公斤，每公斤成本为50元。

（4）改、扩建单位领用甲材料200公斤，每公斤成本为50元，同时领用自产的

A产品5台。

（5）当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20元，作待处产损

溢处理。

（6）当月购进货物取得的上注明的税额共计70000元。

其他相关资料：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额；购销货物适用的

税率均为17%；税务局核定的B产品成本利润率为10%；本月取得的相关票据符合税

定并在本月认证通过并抵扣；上述题干中给出的成本均不含。

要求：

（1）计算当月销项税额；

（2）计算当月可抵扣的进项税额；

（3）计算当月应缴纳的税额。

【案例2答案】

（1）当月销项税额=[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%=97240（元）

（2）当月可抵扣的进项税额=70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%=57080

（元）

（3）当月应纳额=97240－57080=40160（元）。

【解析1】采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，的纳税义务发生时间

【解析2】将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳；但由于B产品没

有市场价格，因此应计算其组成计税价格。

【解析3】改、扩建领用自产的A产品，视同销售，应缴纳。

【解析4】装饰本企业办公楼、改扩建领用甲材料以及当月因管理不善丢失库存乙

材料所对应的进项税额不得抵扣，其进项税额应当从当月的进项税额中转出。

【考点11】

1.不得领购开具的情形

（1）核算不健全，不能向准确提供销项税额、进项税额、应纳税额

数据及其他有关税务资料的。

（2）有《征管定的违法行为，拒不接受处理的。

（3）有下列行为之一，经责令限期改正而仍未改正的：

①虚开；

②私自印制；

③向以外的单位和个人；

④借用他人；

⑤未按规定开具

⑥未按规定保管和设备；

⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更；

⑧未按规定接受检查。

2.的开具范围（2014年判断题）

一般销售货物或者提供应税劳务，应当向方开具。属

于下列情形之一的，不得开具：

（1）商业企业一般零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保