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《审计学》案例分析题参考答案

一、审计重要性标准的初步评估

（一）1．会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万元

根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，

但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超

过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计

程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映

公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影

响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意

见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决

策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制

定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平

可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。

因此，乙方案较为合理。

（三）答：1、该事项不重要。1820/40000000=0.00455%,占比很小，达不到重要性

水平。在审计实施阶段，审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问

题报告给管理层，并提出建议措施。在出具报告阶段，无需进行调整与披露。但可以就该内

控事宜与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。

2.该单独事项不重要。3850/8000000=0.048125%,未达重要性水平。但该事项性质

比较重要。审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入

列入小金库的事项，并汇总进行统计。如果金额较大，要做出调整。如果被审计单位拒绝调

整，如果汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。同样，审计人员在审计实施

阶段可就该事项出具管理建议书，与管理层商讨加强内控措施。

3.该事项构成重大事项，对存货这个资产负债表项目来说，已超过其重要性水平。审

计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序，看有无账外账等情况，通过对管理层及相关业

务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式，获取合理适当的审计证据，形

成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整，审计人

员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。

二、审计程序、审计目标和审计证据

情况序号审计程序审计目标审计证据类型

(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据

(2)对期末存货截止期进行测存在性,会计记录完整书面证据

试性

(3)询问管理当局，函证X公存在性,会计记录完整口头证据

司，性,所有权

书面证据

(4)询问管理当局，函证Y公所有权归属，报表反映口头证据

司，审阅相应有关合同与信函适当性

书面证据

(5)对上一年度的会计记录