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工程结算审计中签证的风险与控制

摘要:本文首先分析了工程结算中审计签证风险及存在的问题,然

后提出了控制签证风险的方法和措施，以供有关人士参考。

关键词：工程结算,审计，签证，风险，控制

1。前言

工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据。由于工程签证

单是在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更

等原因造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而

要求建设单位予以认可的书面凭据，这就意味着它的真实度和可靠性

直接影响着最终工程审计的准确度.而前者隐含的风险和审计工作人

员如何有效的控制,是本文所阐述的重点。

2。工程结算审计中签证的风险及存在的问题

在基建工程施工中，对建筑物的规模、使用功能、装修标准等方

面的改动会经常发生，加之建筑材料的不断更新换代,建筑材料价格

的浮动多变，人们对建筑风格、外观设计等因素的主观变化,使得基

建工程产生了大量的签证单，签证单涉及的费用也越来越多，有的特

殊工程签证单的费用甚至在工程总造价中的比重达到15%-20％。

因此，对工程签证单的审计已成为基建工程决算审计的一项重要内

容。下面先来列举一下签证中经常出现的问题：

2.1签证不规范

（1）很多签证都存在不完整的现象，即签证中只计增加工程量

部分，而对那些因变更而减少的工程项目却只字未提，甚至还有故意

漏签，虚增工程量的情况。

（2)签章单位不齐全：签证一般需要由业主、监理、施工单位三

方共同签字，但审计中经常会发现，现场签证存在缺少一方甚至两方

的签章，有的只有相关人员签字无公章，有的签证无签证日期等，然

而很多建设工周期很长，而当时又没有一个到最后工程结算期由于项

目部解散或者人员跳槽、离职、监理联系不上等各种原因，造成签证

单无法与监理日志、施工日志相对应,责任制也难以落实.

2。2想方设法增大签证,实现施工单位的利益最大化

（1)未经核实随意签证:有些项目工程甲方代表缺乏造价控制意

识,对签证工作不负责任。往往因签证内容与实际不符造成不必要的

经济浪费。

(2）签证不真实：特别对一些隐蔽工程,施工单位往利用其隐蔽

性高及求证难的特点,高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。

2。3利用甲方专业知识的缺乏,增加不合理签证

(1)签证既签量又签价格

当前,好多工程项目上好多签证单签的工程材料不仅签定了工程

量而且把价格也签死了，例如:签证楼地面工程铺地板：签证复合地

板施工面积130m2,地板材料单价为180元/m2。

（2)不签事实直接签解决结果

审计过程中经常会发生合同外的零星工程事项及一些零星用工，

无法核实实际发生的费用。如签证单描述:“平整场地费用3000元”,

“增加排水沟1项21000元”，或者有“增加人工工日2100元”等等,

平整场地的位置、原因、人工工程量、做什么项目等，均未提及，造

成最后审计人员无法核实这些费用的准确性

3.控制签证风险的方法和措施

工程签证审计与基建工程其他内容的审计不同，有着其自有的特

殊性:由于工程签证单直接牵涉到甲方签证当事人，碍于情面或才是

故意行为，纠正签证内空较为敏感,有可能会造成甲方管理人员不配

合或消极对抗，使审计陷入被动.再者，因审计人员和施工单位竣工

结算编制人员对签证单合法性认识和工程定额理解上的差异，处理不

慎会成为施工单位与审计人员在对帐沟通过程中的障碍,不利于审计

的顺利进行。这就要求审计人员必须坚持自己的原则,灵活运用审计

对策及技巧，结合自己的实践经验，从而达到最终理想的审计效果.

3。1判定签证单的真实性

（1）判定签证是否与事实符合

工程建设过程中经常发生增减工程的工程量、更换材料的品牌、

规格、档次的签证。工程量签证主要是用图纸表达尺寸与事实不符；

施工图无法表达须现场丈量，现场丈量方法与实际误差较大（如高级

装饰面料收口处）。材料品牌签证与现场品牌名接近以假乱真，规格

型号、档次以次充好（如电工器材、卫生洁具、五金配件及装饰面料

厚度等）。

（2)判定签证是否符合合同条款及招标文件规定

工程施工过程事实虽然有发生，但因