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本章结构一、财产税propertytax1.财产税的课税依据及特点2.财产税的分类3.财产税的演变过程4.一般财产税5.个别财产税6.财产转移征税7.中国财产税与改革二、资源税resourcestax与行为税actiontax一、财产税财产税是古老的税系之一；财产税是各国的主要地方税。（1）、财产税的课征依据赞成：财产税税源充裕、收入较稳定（财政原则）符合公平原则（受益原则、纳税能力原则）具有收入再分配的职能征收财产税可以促进社会生产发展（效率原则）征收财产税能够弥补所得课税与商品课税的缺漏财产税的课税依据（续）反对：税负存在一定的不公平（公平原则）财产税有碍于资本的形成（经济效率原则）它的收入弹性较小(比例税率)（财政原则）税基难以测度、征收管理成本过高（税务行政效率原则）它难以成为广泛的普及性税收只适合作为辅助性、补充性税种（2）、财产税的特点财产税的课税对象是财产存量并不是简单地说以财产为征税对象注意与商品税、所得税的区别财产税是直接税财产税是定期税(持有期内多次课征)P226财产税的上述特点是就其总体而言，并不排除个别财产税具有与上述不同甚至相反的特点。如对财产租金进行课税时，其税负易于转嫁（?）2.财产税的分类财产是指某一时点的财产的存量，包括不动产和动产不动产：指不能移动，或移动后性质、形态会发生改变的财产。(土地、房屋及其附属物)动产：指人们占有的除不动产以外的所有财产，分为有形动产和无形动产。有形动产：是具有实物形态的动产，如机器、汽车、金银无形动产：是指股票、债券等有价证券，没有实物形态的动产。财产税的类型以课征范围为标准一般财产税——一切财产综合课征特种财产税——某一类或几类财产，如土地、房屋、资本等单独或分别课征以征税对象为标准静态财产税——一定时点的财产动态财产税——财产的转移、变动（如继承、赠与和增值）进行的课征以课征标准为依据的分类（略）财产价值税：按财产价值课征财产增值税：对财产的增值额课征以计税依据为标准的分类（略）估定财产税：以估定价值课征财产税市价财产税：应税财产的市场价值或售价征税3、财产税的演变过程（略）财产税是古老的税系之一财产税对纳税人所拥有或支配的财产征税。财产分为动产和不动产，动产进而又分为有形动产与无形动产财产税已从单一的土地财产税，发展为广泛的一般意义上的财产税财产税是各国的主要地方税4、一般财产税现代的一般财产税主要包括以下两种形式选择部分财产作为其征税范围的选择性财产税，如美国，其征税对象主要是不动产、企业设备、存货、机动车等。附：美国课税对象是动产和不动产，以不动产为主。不动产包括农场、住宅用地、商业用地、森林、农庄、住房等。动产包括设备、车辆等有形财产，以及股票、公债、存款等无形财产。美国现代地方财产税中，最重要的课税对象居民住宅和工商业财产。财产净值税：是以应税财产的总价值，减除负债及一定免税额后的净值作为计税依据。净值税在北欧国家较为普遍一般财产税的计税基础是财产估定价值估定财产价值的方法：市场比较法，此法需注意参照物的选取收益现值法，该法客观性较差重置成本法5、特别财产税（P230）特别财产税的主要形式：土地税、房屋税、不动产税土地税——以土地为课税对象的税收，土地财产税是世界上施行最广泛的特别财产税。土地税种类（P230）：并非对土地征的税都是财产税土地财产税：财产性质的土地税——以土地的财产价值额为税基土地收益税：收益性质的土地税——以土地的收益额为税基（×，可改为土地流转税）土地所得税：——以土地所得额(收益额)为税基土地增值税：——以土地增值额为税基中国的土地税营业税中包含了销售不动产（P193）——何种土地税？出租也要交税，租金3％（居住用），或5%（经营性）个人所得税中包含了财产转让所得和出租所得(P210)——土地所得税此外，直接以土地税为名的，主要有：土地增值税(P231)——土地增值税转让房地产或土地取得的增值额（转让收入扣除取得成本、开发建筑成本、税金等），采用四级超率累进税率?房产税(P234)——土地财产税对拥有（城镇）房产的单位和个人征税（个人自住的非营业住房免税）。按房产价值（1.2％）或出租租金（12％）收入征税。耕地占用税（P242）——行为税从量计征（平方米）城镇土地使用税（P235）——实为行为税，而非财产税此外，还有其他相关：如契税（P234）土地使用权与房屋所有权转移3％－5％;印花税、城市维护建设税（P241）；教育费附加附：土地增值税税率表增值额是指纳税