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仓库记账原则

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出纳日记账是什么

是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账

簿。设置日记账的目的是为了将经济业务按时间顺序清晰地反映在账

簿记录中。日记账可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济

业务的发生或完成情况，其中，用来记录全部经济业务的日记账称为

普通日记账;用来记录某一类型经济业务的日记账称为特种日记账。日

记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序逐笔登记，最

少每天登记一次。

一.普通日记账的设置和登记方法

普通日记账是根据经济业务发生先后顺序，不论其性质如何，逐

日逐笔编成会计分录，将全部经济业务记入会计账簿。普通日记账产

生于记账凭证之前，由于普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记

账上逐笔编制会计分录，所以也称为“会计分录簿”。普通日记账最

一般的格式是设有借方和贷方两个金额栏，这种日记账称为两栏式普

通日记账。在普通日记账中登记经济业务的方法如下：

1.日期栏：登记经济业务发生的日期。年度记入日期栏上端，月、

日分两小栏登记。只有在更换帐页或年度、月份变动时才重新填写年

度和月份。

2.摘要栏：简要说明经济业务的内容。文字简洁，能概括经济业

务全貌。

3.账户名称：登记会计分录的应借应贷的账户名称(会计科目)。

4.金额栏：将经济业务金额登记到借方、贷方栏内。

5.过账栏：每天根据日记账中应借应贷账户及其金额过入分类账

户后，在过账栏内注明“√”符合，表示已经过账。

6.总账页数：每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，并

将总分类账的帐页记入本栏。

二.特种日记账的设置和登记方法

(一)库存现金日记账

库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和

结存情况的账簿。由于出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，

按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，即根据库存现金收款凭证和与库

存现金有关的银行存款付款凭证(从银行提取库存现金的业务)登记库存

现金收入;根据库存现金付款凭证登记库存现金支出;最后根据“上日余

额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，

并与库存现金实存数进行核对，以检查每日库存现金收付是否有误。

库存现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。

1.三栏式库存现金日记账。其设借方、贷方和余额三个基本的金

额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额

栏与摘要栏之间要经常插入“对方科目”，以便记账时标明库存现金

收入的来源科目和库存现金支出的用途科目。

库存现金日记账的登记方法：

(1)日期和凭证栏：系指库存现金实际收付款日期和凭证的种类。

对于从银行提取库存现金的收入数，根据银行存款付款凭证登记库存

现金日记账。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

(2)摘要栏：摘要说明入账的经济业务内容。文字简练，说明清楚。

(3)对方科目栏：系指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。

其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

(4)收入、支出栏：系指库存现金实际收付的金额。每日终了，应

分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出

纳员的库存现金核对，即通常所说的“日清”。月终同样要计算库存

现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

2.多栏式库存现金日记账的登记方法：

多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账的基础上发展

起来的。这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设

置专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设置专栏。这种格式在月

末转账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于

对库存现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支

计划的执行情况。其全月发生额还可以作为登记总账的依据。

日记账登记的要求

1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。登账时，应将会计

凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，

同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记

入账，防止漏记、重记和错记情况发生。出纳人员对认为有问题的会

计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出来前，出

纳人员可以拒绝入账。

2、各种账簿都必须逐页、逐