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案

例

分

析

案例分析一

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内部审计——案例分析

一、发现的问题

1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收

不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有

入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。

2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不

入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。

3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。

（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管

理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销

售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出

入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资

质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。

4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。

5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计

核实困难。

6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收

入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司

根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公

司予以合并报表。

二、审计建议

1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以

符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。

2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组

无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查

清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票

22000元及白条报销650元等予以退回。

3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，

追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。

4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后

类似现象的发生。

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内部审计——案例分析

5、建议A公司加强会计核算，将已经收不回的应收账款200万元，按规定程序报批予以核销；

对已经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管理，帐外劣质部分属于正常支出的按规定报

销，非正常支出部分或无正规票据的支出一律追回列入账内；毁损的存货100万元，已无使用

价值，建议A公司及时核销；A公司今后应杜绝虚增收入的现象。

6、建议A公司加强管理，杜绝私设小金库的现象。同时，对于