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第四篇：沟通报告篇——第十七章控制审计

【考情分析】

本章部分内容未在大纲范围之内，但属于师实务中的重要业务，而且常常与财务报表

审计一并进行，因此具有一定的可考性，建议按照课程中的讲解进行掌握。

【本章主要内容】

●审计中对控制的考虑

●控制审计

第一节审计中对控制的考虑

一、控制概述

（一）控制的含义和要素

控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对

的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

（二）控制环境

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重要性的态度、认识

和措施。

良好的控制环境是实施有效控制的基础，防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位治理

层和管理层的责任。

1.对胜任能力的重视

（1）胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知识和能力。

师应当考虑主要管理人员和其他相关人员是否能够胜任承担的工作和职责。

（2）师考虑的主要因素

①财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能

力和培训；

②是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要；

③财会人员是否具备理解和运用准则所需的技能。

2.治理层的参与程度

治理层对控制要素：

①治理层相对于管理层的独立性；

②成员的经验和品德；

③对被审计单位业务活动的参与程度；

④治理层行为的适当性；

⑤治理层所获得的信息；

⑥管理层对治理层所提出问题的追踪程度；

⑦治理层与审计人员和师的互动。

3.管理层的理念和经营风格

（1）在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对控制的影响尤为

突出；

（3）师对管理层的能力和诚信越有信心，就越有理由依赖管理层提供的信息和作出

的解释及。

师在了解和评估被审计单位管理层的理念和经营风格时，考虑的主要因素可能包括：

（1）管理层是否对控制，包括的控制，给予了适当的关注；

（2）管理层是否由一个或几个人所控制，董事会、审计或类似机构对其是否实施有效

监督；

（3）管理层在承担和经营风险方面是风险偏好者还是风险规避者；

（4）管理层在选择政策和作出估计时是倾向于激进还是保守；

（5）管理层对于信息管理人员以及财会人员是否给予了适当关注；

（6）对于重大的控制和事项，管理层是否征询师的意见，或者经常在这些

方面与师存在不同意见。

●在评价控制环境各个要素时，