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煤业集团有限公司

内部控制制度审计办法

第一章总则

第一条为建立健全煤业集团有限公司(以下简称“公司”)内部控制制

度（以下简称“内控制度”）和约束机制，完善公司内部控制体系，确保公司政

令畅通和经营目标的实现，根据上级有关规定和《煤业集团有限公司内部审计

工作暂行规定》，制定本办法。

第二条内部控制制度是为了保证企业资产安全完整，经济信息正确可

靠，工作效率和经济效益不断提高，确保企业既定战略规划和经营目标的实现

而在企业内部制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等

的总称。

第三条内控制度审计是企业为了对经营管理活动实施有效控制，而就

内控制度的健全性、有效性等进行检查、测试、分析和评价的活动。

第四条内控制度审计的基本依据是国家有关法律法规、行业管理规范

和标准以及公司制定的各项规章制度和内部授权等。

第二章内控制度审计原则及目标

第五条内控制度审计应遵循的原则

（一）责任原则：内控制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明

确。

（二）牵制原则(不相容原则)：本单位任何一项经济活动从发生到结束的

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全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员实施，以便相

互监督和制约。

（三）协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营

的连续性和稳定性。

（四）效益原则：企业内控制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，

有利于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。

第六条内控制度审计应达到的目标

（一）维护资产安全、完整及有效使用。

（二）保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供；

（三）保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率；

（四）预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据；

（五）提出整改建议，完善内控制度；

（六）确定开展审计工作的范围和重点。

第三章内控制度审计主要内容

第七条内控制度应涵盖公司制定的规章制度及企业自己制定的内控制

度两个层面，概括起来主要包括以下内容：

（一）财务预算、会计核算方面的内控制度；

（二）资金、资产管理方面的内控制度；

（三）燃料采购、物资采购方面的内控制度；

（四）基本建设工程管理方面的内控制度；

（五）安全生产管理方面的内控制度；

（六）综合计划管理方面的内控制度；

（七）人事、劳动工资、劳动组织管理方面的内控制度；

（八）经济合同及招、投标管理方面的内控制度；

（九）内部审计监督方面的内控制度；

（十）计算机业务核算、会计核算方面的内控制度；

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（十一）其他方面的内控制度。

第八条内控制度审计的要点：

（一）设置的控制环节、控制措施是否健全，各项规章制度的制定是否符

合国家方针政策、是否符合市场运行规则、是否符合内部控制的基本要求；

（二）企业各部门、岗位和个人是否充分重视和正确理解内控制度，是否

得到了明确授权，是否建立了岗位责任制；

（三）各项经济业务处理是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离，

是否经过授权、主办、核准、执行、记录、监督六个步骤；

（四）各项内控制度是否符合企业实际，是否完整、严密，是否相互衔接；

（五）各项内控制度是否得到有效执行，执行后是否达到预期效果，是否

促进了企业生产和经营的顺利进行；

（六）企业是否建立健全了对内控制度进行审计评价的内部审计监督机制。

第四章内控制度审计程序和方法

第九条内控制度审计程序

内控制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实际性测试三个阶段：

（一）健全性测试。

主要是对内控制度的调查与描述，评