岛上老师kaolacpa18会计研读章.pdfVIP

、企业所的

1.包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其

他组织

【岛上解释】个人独资企业、合伙企不是企业所得税的。

2.居民企业和非居民企业划分标准：注、实际构所地（二选一）。

判定标准

（1）依照内成的企业；

居民企业（2）依照外国（地区）法律成立但实际机构境内

的企业。

非居民企业

（2）境内未设立构、场所，但有于境内所

得的企业（优税率为0）。

3.纳税义务

居民企业于境内、外的所得作为征税对象

应当就其所设机构、场所取得的于

境内设立机“境内”的所得；以及发生“但

构、场所与其所设机构、场所有实际联系”的所得，

缴纳企业所得税

境内未设立

非居民企业

构、场所的，或者虽

设立机构、场所，但应当就其于“境内”的所得缴纳企

取得的所得与其所设业所得税

机构、场所没有实际

联系的

4.扣缴义务人——针对非居民企业

（1）非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的

所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其于中内的所得缴纳企业所得税，实行

源泉扣缴，以支付人为缴义务人

（2）对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可

以“指定工价款或者劳务的支付人”为扣缴义务人。

【例题1-2017多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当

缴纳企业所得税的有（）。

A.合伙企业

B.国有独资公司

C.

D.高等院校

【答案】BCD

【解析】本题考核企业所得税的。

企业所得税的包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营

活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

2

【例题2-2016多选】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的

非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（）。

A.于境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

B.于，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

C.于境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

D.于，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

【答案】ABC

【解析】本题考核非居民企业。

非居民企业境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的于

境内的所得，以及发生