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《审计理论研究》试题

08中职硕士沈国光2008230020

一、简答题

1、审计环境对审计理论和实务的影响主要体现在哪些方面？

审计环境是指与审计的存在、发展密切相关，影响审计思想、审计理论、审计实务，

以及审计发展水平的各种因素的总和。审计环境对审计理论和实务的影响主要体现在以

下五个方面：

1）审计环境决定了审计需求与供给

随着合伙企业组织形式的出现，产生了对独立审计的最初需求；股份有限公司的兴

起与资本市场的发展，使独立审计制度得以确立、发展与完善资本的跨国界流动带动

了独立审计国际需求的发展。

2）审计环境决定了审计模式的建立与调整

审计模式一般意义上可以表述为若干审计特征的集合，而且是具有一定性质和组合

形式的集合。审计模式的生成和变换，均取决于社会经济环境的变化。

3）审计环境制约着审计目标

审计目标是审计工作的基本服务方向，代表着社会各利益集团要求的基本方向，直

接反映社会经济环境的变化；一国的审计目标最终取决于社会经济环境，有什么样的社

会经济环境就有什么样的审计目标。

4）审计环境推动了审计技术与手段的进步

科学技术环境对审计技术的影响最为显著。计算机技术的发展，为审计带来了计

算机辅助审计技术，而网络技术的发展，为审计师应采用何种审计技术对网上信息进行

验证提供了一个新的课题。

5）审计环境决定了审计风险水平

在执业过程中，审计风险是不可避免的。将审计风险控制在一个较低的水平上，不

仅仅靠审计人师个人良好愿望，更有赖于其所处的审计环境；审计环境还通过对会计信

息真实性、可靠性的影响制约着审计风险。

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2、简述注册会计师规避法律责任的对策

注册会计师规避法律责任的对策包括审计职业界应采取的对策和审计人员及事

务所应采取的对策两个方面：

1）审计职业界应采取的对策

增强注册会计师的法律意识;增强注册会计师的职业道德意识;完善审计准

则;

加强与法律界、使用者沟通，缩小审计期望差距;鼓励注册会计师与会计师事

务所积极应对诉讼。

2)审计人员及事务所应采取的对策

遵循独立审计准则和职业道德要求;谨慎选择委托单位;招收合格的民间审

计助理人员;严格签订审计业务约定书;深入了解委托单位业务;聘请懂行的律师;

建立、健全会计师事务所质量控制制度;提取风险基金或购买责任保险.

3、简述风险导向战略系统审计的特点

风险导向战略系统审计以被审计单位经营风险导致的会计报表重大错报、漏报

风险为导向，以达到最终降低注册会计师职业审计风险的一种审计模式。具有以下

特点：

1）责任前移，重心前移

2）现代风险导向审计引入战略管理分析工具

3）审计证据重点向外部证据转移

4）审计的目标是消除财务报表的重大错报，增强财务报表的可信性

5）运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路

6）风险评估以分析性复核为主

4、什么是审计期望差距？如何缩小审计期望差距？

1）关于对审计期望差距的定义主要有：

“独立审计师和财务报表使用者”对审计业绩的期望水平的差异。

(Liggio,1974)

“公众对审计的期望和审计职业界选择的审计目标之间的差距”(美国科恩委

员会,1978)