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钢铁企业采购业务内部控制优化研究

摘要：采购业务是一个企业生产经营活动的起点，它紧密地连接着生产和销售环节，同时也会直接影响企业产品的成本、价值和质量等。因此，为了在不断变化的市场经济环境中实现稳定发展，钢铁企业应积极完善其采购内部控制体系，提升内部控制管理水平，并强化对生产成本的管控。在这一背景下，本文首先对钢铁企业的采购业务进行了概述性介绍，然后分析了目前钢铁企业采购业务内部控制存在的问题，进而提出了针对性的改进策略，期望可以帮助钢铁企业尽快完善采购业务内部控制工作流程，提高内部控制管理水平，从而更好地适应不断变化的市场环境，实现持续稳定的发展。

关键词：钢铁企业；采购业务；内部控制

采购是企业发展过程中不可或缺的核心活动之一。内部控制可以加强对采购业务的监督和管理，确保采购工作按照规范化的流程有序进行，从而实现企业整体价值最大化的目标。为了达到这个目标，钢铁企业需要在日常经营中督促其内部管理人员和采购相关人员更加重视内部控制工作，并积极推动采购业务中的内部控制工作的落实。

一、钢铁企业采购业务概述

（一）钢铁企业的采购特点

钢铁企业生产过程复杂，而采购作为原材料和最终产品的联系环节，具有其自身的特点。

1.采购种类多、数量大，资金占用高

钢铁企业涉及的生产环节多、流程长，前后工序互相影响，所需物料种类繁多，除了主要的铁矿石、煤炭等生产原料以外，还需要大量的各种辅料、设备、备件和能源动力等，而且消耗量大，对场地、资金、管理各方面都有很高的要求。

２.采购供应涉及部门多，管理复杂

钢铁企业采购供应需要多个部门共同完成，不仅与采购部门、仓储部门有关，还与物流运输、生产、质量控制、财务、销售等部门有密切联系，而且各部门之间环环相扣、互相牵扯，管理复杂。

3.企业对采购供应的可获得性要求高

钢铁企业生产主体是流程型，生产用料必须得到完全且稳定的供应才能保证生产的连续性，一旦因为原料供应不足导致设备停产、冶炼过程中断，就会造成巨大的经济损失，因此要求采购部门必须及时、连续、高效地满足各种生产用料及物资需求。

（二）钢铁企业的采购模式

按照原材料采购的集中度划分，目前我国钢铁企业的采购供应模式大致有以下几种。

1.分散采购

分散采购是由企业下属各单位（如子公司、分厂、车间）实施的满足自身生产经营需要的采购，即“谁使用，谁采购”。这种模式有利于采购环节与库存、生产等环节的协调配合，提高采购效率，同时也有利于调动基层采购人员的积极性和责任心，但也存在着各自为政、管理较难的弊端。

2.集中采购

集中采购是指企业在核心管理层建立专门的采购机构，统一组织企业所需物品的采购業务。集中采购具有采购成本低、操作相对规范的特点，可以发挥采购的规模优势，也有利于企业的集中监管和稳定与供应商之间的关系。在实际运作中，集中采购又可以分为集中定价、分开收货或集中采购、统一调拨等多种方式。

３.混合采购

混合采购是指集中采购与分散采购相结合的一种模式。即将一些大宗的、通用性的、较为重要的物资种类由集团层面集中采购，如铁矿石、焦煤焦炭、合金、油品等，而对一些零散小额的、专业化程度较高或有特殊要求的物资种类仍由各部门或子公司根据各自的需求分散采购，如需要定制的设备零件等。

二、钢铁企业采购业务内部控制存在的问题

（一）采购内部控制基础薄弱

目前，许多钢铁企业在采购过程中存在一些问题。这些问题部分源于相关人员对内部控制的认识不足，缺乏对内部控制工作的充分重视，因此无法有效地监督采购业务的各个环节。有些企业还没有建立完善的内部控制制度，没有明确规定采购环节的内部控制流程，也未能实现多基地的全面覆盖。此外，采购部门的管理人员可能缺乏对内部控制相关知识的充分了解，学习意识不强，这导致了采购业务的内部控制工作推进效果不佳，对提升采购环节的管理水平构成了不利影响。

（二）风险控制活动不够合理

受内外部环境变化的影响，采购业务通常伴随着各种风险，其中最常见的有采购进度风险、采购成本风险以及采购质量风险。首先，采购进度风险是常见的问题，例如在春节前后，由于工人陆续放假和物流停顿等原因，供应商可能无法按计划交付材料，从而影响产品生产进度；其次，采购成本风险通常是因为采购人员未充分进行市场调研，仅考虑价格而忽略了综合性价比；最后，采购质量风险指的是供应商提供了未核验质量的原材料，或者采购人员过于追求低价而忽视了原材料质量，导致一些材料不符合生产要求。

然而，一些钢铁企业面对上述风险时未能有效地制定风险防控措施，也未能及时优化其原材料采购模式。此外，还存在招投标管理不够完善、对关键资源未能及时掌握等问题，这些都不利于钢铁企业实现高质量发展[1]。

（三）内外部信息分享不畅通

降本增效是钢铁企业经营发展的主要目标之一。在这个过程中，许多企业采用替代或同质化原材料，以降低钢铁生产成本。然而