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非营利组织财务管理制度

第一部分总说明

一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计

凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。民间非营利

组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增

设会计科目之用。

二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使

用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，

以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际

情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统

一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自

行确定。

三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组

织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定

适合于本组织的会计科目名称。

四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，

应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和

编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。

五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告

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的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供

真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定，

随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和

方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的

会计口径。

六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少

应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。

第二部分会计科目名称和编号

顺序号编号名称

一、资产类

11001现金

21002银行存款

31009其他货币资金

41101短期投资

51102短期投资跌价准备

61111应收票据

71121应收账款

81122其他应收款

91131坏账准备

101141预付账款

111201存货

121202存货跌价准备

2

131301待摊费用

141401长期股权投资

151402长期债权投资

161421长期投资减值准备

171501固定资产

181502累计折旧

191505在建工程

201506文物文化资产

211509固定资产清理

221601无形资产

231701受托代理资产

二、负债类

242101短期借款

252201应付票据

262202应付账款

272203预收账款

282204应付工资

292206应交税金

302209其他应付款

312301预提费用

322401预计负债

332501长期借款

3

342502长期应付款

352601受托代理负债

三、净资产类

363101非限定性净资产

373102限定性净资产

四、收入费用类

384101捐赠收入

394201会费收入

404301提供服务收入

414401政府补助收入

424501商品销售收入

434601投资收益

444901其他收入

455101业务活动成本

465201管理费用

475301筹资费用

485401其他费用

第三部分会计科目使用说明

一、资产类

1001现金

一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。

二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的

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规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支

业务。

三、现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金

额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，

根据银行退回的