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2025考季注会《税法》冲刺串讲

第一部分实体税种

【知识点一】纳税人和代收代缴、代扣代缴义务人

一、纳税人

（一）增值税

1.一般与小规模

（1）划分标准

500万元（不含增值税）。

（2）时间

连续不超过12个月或4个季度的经营期。

易错点

不是以1月1日至12月31日为标准。

（3）范围

①纳税申报销售额（包括免税销售额和税务机关代开发票的销售额）、稽查查补销售额、

纳税评估调整销售额。

易错点

查补的销售额和评估调整的销售额，均应计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，

不计入税款所属期的销售额。

②有扣除项目的纳税人，按未扣除之前的销售额计算。

③偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

（4）例外

其他个人→没有选择权，只能作为小规模纳税人；

非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体户→有选择权，即使达标，可选择按

照小规模纳税人纳税。

（5）生效之日

办理登记的当月1日或者次月1日。

（6）登记时限

应在年销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后的15日内办理资格

登记手续。

（7）划分意义

计税方法的不同。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

2．资管产品

管理人为纳税人。

管理人包括：银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、

期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、

养老保险公司

3.采用承包、承租、挂靠经营的

①以发包人的名义经营，由发包人承担责任的——发包人为纳税人。

②不同时满足上述两个条件的——承包人为纳税人。

第一部分实体税种

【知识点一】纳税人和代收代缴、代扣代缴义务人

一、纳税人

（二）消费税——纳税环节与纳税人

1.纳税人

纳税环节纳税人纳税方式

生产环节生产者直接纳税

委托加工环节委托方受托方（个人除外）代收代缴

进口环节进口单位、个人海关代征

★批发商与批发商——不纳税

批发环节★批发商与零售商——纳税

批发商

（仅指卷烟、电子烟）卷烟——复合计征

电子烟——从价计征

纳税环节纳税人纳税方式

金银铂钻

★零售

超豪华小汽车[零售价130零售商直接纳税

环节

万元（不含增值税）]

手写板

2.纳税环节

类型生产、委托加工、进口批发零售

一般应税消费品√××

√√

卷烟×