货币资金循环关键控制讨论及审计案例(课堂练习).pdf

货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）

活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制

问题

参考答案

活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）.

问题

参考答案

活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制

问题

讨论针对以下认定的关键控制：

1、现金/银行存款余额真实存在

2、现金收付款业务真实发生

3、收付款业务核算完整性

4、收付款业务计价/准确性

5、收付款业务计入正确的期间/截止

认定关键控制

存在（余额）

发生（发生额）

完整性

准确性

截止

1

参考答案

认定关键控制

出纳每日盘点现金，会计每月不定期进行现金抽查盘点，确保现金日记账账面现金

余额真实存在。

存在（余额）

及时获取银行对账单，每月编制银行余额调节表，确保银行存款日记账账面资金余

额真实存在。

应采取各项措施尽量提高通过银行系统收付款的比例，减少现金交易比例。

对现金交易部分，应建立现代化的收银系统，防止出现某些环节的舞弊现象。

发生（发生额）

在缺乏外部凭证的情况下，应尽量在自制凭证上留下交易对方认可的记录，提高自

制凭证的可靠性。

建立合同/订单执行进度和收付款进度台账，逐笔核实已到合同约定收/付款账期，

完整性

而账面未核销的债权债务，确保完整核算收款付款业务。

准确性收付款凭证与合同、订单、发票核对，确保逐笔准确核销债权债务。

现金日记账余额与现金实盘数核对，确保现金收付款计入正确的期间。

每月编制银行余额调节表，力争杜绝企业未达账项（银行已收付而企业未入账）；

截止

对于银行未达账项（企业已收付而银行未入账），逐笔分析并标注出未达账项的原

因，确保银行收付款计入正确的期间。

2

活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）

问题

(a)(i)Definea‘testofcontrol’anda‘substantiveprocedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；

(ii)StateONEtestofcontrolandONEsubstantiveprocedureinrelationtosalesinvoicing.列举针

对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。

(b)ShinyHappyWindowsCo(SHW)isawindowcleaningcompany.Customers’windowsarecleaned

monthly,thewindowcleanerthenpostsastampedaddressedenvelopeforpaymentthroughthe

customer’sfrontdoor.ShinyHappyWindowsCo(SHW)是一个门窗清洁公司。每月为客户的窗户提供一

次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。

SHWhasalargenumberofreceivablebalancesandthesecustomerspaybychequeorcash,whichis

receivedinhestampedaddressedenvelopesinthepost.Thefollowingproceduresareappliedtothe

cashreceivedcycle:SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务

费。以下程序是应用于现金收款循环：

1.Ajuniorclerkfromtheaccountsdepartmento