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资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换

为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立

健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和

合理使用，减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度，应针对企业经

营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照职能分割，制约监督“”的原则，建立

业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和

事后监督的控制体系。

（一）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度

集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为三“个统一、一个

体系”，即资金管理统计核算一、会统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评

价体系。

而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、

银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的

财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；

融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制

资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行

帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系

统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支两

条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属

单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管

理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所

属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能

大大提高闲置资金的收益水平。

财务管理体制确立后，就需要建立一套严格的内控制度实施，包括《公司财务管理办法》、

《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作

程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资管理办法》、《公

司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内

控实施办法》、《资金计划管理办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理

相关的制度。

（二）事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性

在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；

保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝小“金库”、资金体外循环等侵占企

业收入的违法行为发生；保障货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使

用资金；保障资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其

发挥最大的效益。

1、资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以

下几种：

（1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收

到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定

期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现