人民大2024曹越《税法（第5版）》PPT第11章 契税.pptx

第十一章契税;本章政策已更新至2024年8月31日;内容提纲;第一节概述;二、契税的特点

（1）契税属于财产转移税。

（2）契税由产权承受人缴纳。

;第二节征税范围、纳税人和税率;二、纳税人（国务院令第224号）

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

;第三节计税依据和应纳税额的计算;二、计税依据的具体规定;【例11—2?单选题】（2016年注会改）甲企业2021年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是（）。

A.5000万元

B.6000万元

C.9000万元

D.2000万元

【答案】C

【解析】本题考查的知识点是契税的计税依据。以房产抵偿债务,按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税,本题的折价款为9000万元。;二、应纳税额的计算

应纳税额的计算公式为：

应纳税额=计税依据×税率

;【例11—3·单选题】（2017年税务师改)某公司2022年1月以1200万元（不含增值税)购入一幢旧写字楼作为办公用房,该写字楼原值2000万元,已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税（)万元。

A.60

B.36

C.30

D.24

【答案】B

【解析】应缴纳的契税=1200×3%=36万元。;第四节减免税优惠;;【例11-4?单选题】（2019年注会改）下列房产转让情形中，产权承受方免于缴纳契税的是（）。

A.以获奖方式承受土地、房屋权属

B.将房产赠与非法定继承人

C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

D.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属

【答案】C

【解析】选项C,以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。;第五节申报和缴纳;二、纳税期限

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。;THANKYOU