CPA职业道德习题.pdf

1.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，

由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会

计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收

费等问题。（2005年）

【要求】请简要回答：

（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务

所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？

（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所

应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价

值？

2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审

计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假

定存在以下情形：（2005年）

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务

所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双

方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年

底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付

资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC

会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师

将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司

2004年度财务报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度

财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在

审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所

决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在

成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会

计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费

用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补

审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属

的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受

限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报

告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行

签订了业务约定书。

（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问

题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的

建议，并协助其解决相关账户调整问题。

【要求】

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立

性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师

事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

3.ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行

2003年度财务报表审计业务，并于2003年底与V商

业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指

派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在

以下情况：（2004年）

（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要

求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允

诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予

以相应优惠。不是按政党的贷款程序条件和要求进行

的，ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并

与之签订了补充协议。

（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，

市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该

股票售出，也未予回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从

事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师

未予回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信

息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，

ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行

的计算机信息系统。

（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部

进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客

户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评

审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关

审计收费由双方各按50%比例分配。

（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行

信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客

观。

【要求】

（1）针对第（1）、（4）、（5）和（6）种情况，

判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业

道德规范的相关规定，并简要说明