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财务管理基础知识(一)

什么是会计？

会计工作主要是解决三个环节的问题：

会计凭证

会计账簿

会计报表

会计凭证

会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

●通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会

计语言。

●会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账

凭证。

会计账簿

会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。

●账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状

况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。

●会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。

会计报表

会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。

●目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。

●会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果

的高度概括。

●会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和

企业的厂长、经理和职工。

图1－1会计工作的三个环节

什么是财务？

财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉

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及到预测、决策、控制和规划。

财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在

经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管

理、经营活动的管理和分配活动的管理。

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筹资

投资

经营

分配

财务与会计的关系

1．理论上财务和会计的关系

过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：

(1)大财务：财务决定会计；

(2)大会计：会计决定财务；

(3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。

2.实务上财务和会计的关系

实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定

会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。

所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计

划经济的思想。

为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端?

在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我

们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上

是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财

政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，

进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政

的思想。

还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政

部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很

多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济

的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜

的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。

3.还财务本来面目

在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济

环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。

财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实

际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。

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对现行财务制度的简单评价

从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企

业行为。1993年，在从计划经济体