《内部控制监督与审计》网络学院.pdf

学习导航

通过学习本课程，你将能够：

●学会进行内部控制监督与审计；

●了解内部控制监督的主体；

●明白内部审计的定义、目的及存在的原因；

●知道内部审计的各种角色；

●掌握内部审计的基本流程。

内部控制监督与审计

一、内控监督的主体

企业内部控制的监督机构主要包括三大主体：

1。审计委员会

企业中内部控制监督的第一大主体是企业董事会所属的审计委员会.

2。内部审计机构

企业中内部控制监督的第二大主体是企业的内部审计机构，其是一种常设状态，即企业

是否有审计部或审计科.例如,有些企业没有审计组，但有稽查组；有些食品饮料公司有市场

监察部，实际上也承担了一部分审计功能。

3.外部监督机构

企业中内部控制监督的第三大主体是企业外部的监督机构，实际履行内部控制监督职责

的其他有关机构应当根据国家的法律法规要求和企业授权，企业外部的很多监督机构，如会

计事务所等,肩负着外审功能.

除了上述三大主体外，企业中的上级主管人员也是内控监督的主体，称为自控的主体，

如企业中的上级管理层监督下级员工。

二、内部审计的定义与目的

1。内部审计的定义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮

助组织实现其目标。

企业中的内部审计是企业内部的一个独立机构，其中的“独立成分决定了内部审计的

效果和质量,也决定了审计的目标。

内部审计在不同的位置所扮演的角色也不同，如果内部审计在财务部下面,其职能是帮

助财务总监或者财务经理实现财务监控目标；如果内部审计在总经理部门，其职能是帮助总

经理实现监控目标；如果内部审计在董事会、审计委员会上面,其职能是帮助决策层实现监

控目标。所以，内部审计机构放在哪个部门并没有对错之分,也没有固定的模式，需要根据

企业的现状执行内部审计。

2.内部审计的目的

内部审计的目的主要包括:

评估各项活动的效果和效率

内部审计通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率，并判断其是否符合

企业内部的规章制度、流程.

进行原因分析，提供咨询建议

进行原因分析，并提供咨询建议是对内审的新层次要求。一般来说,审计人员做到一定

程度会成为出色的管理人员。

现代企业对于审计人员不是要求专才突出,而是要求成为复合型人才。因为专才看问题

有些偏颇，容易只从一个层面、一个维度看问题.例如,财务人员如果只把自己定位于做报表、

算账，那么未来的职业发展会非常有压力，需要从传统的财务会计向管理会计转型，也就是

要加强控制，加强决策知识，加强预警。

此外,员工在审计部工作，可以知道企业的业务流程，容易制定出相应的管控措施，并

把企业风险降到最低；在审计部工作,可以知道部门与部门、流程与流程之间的衔接关系.

所以，企业要加强内审部门的人才培养非常关键，实际上来讲,优秀的内部审计人员就是一

位优秀的咨询师。

三、内部审计存在的原因

内部审计存在的原因主要包括四个方面：

1.上市公司规模的日益扩大

随着上市公司规模的日益扩大，企业必须借助其他人员达到监控目的.很多情况下，企

业失控的原因是企业发展太快，但缺乏监督，如果企业只有职能部门而没有监督部门，那么

企业的漏洞会很快显现,所以随着企业规模的日益扩大，需要进行内部审计。

2。机构和其业务的日益复杂

随着企业机构和业务的日益复杂，企业的形态也会发生改变，面临很多挑战：

第一，小批量，交期短；

第二，业务形态的复杂度上升,不知道政策执行在市场的反馈度。

3.协助管理层更有效履行其责任

因为审计部门的存在，管理层在做决策的时候会更加谨慎。审计人员的职责是审计人，

当某个人出现问题时，审计员会一直盯住这个人,直到存在的问题有所改善.

审计的类型包括初次审计、二次审计和终审计。

要点提示

审计的类型包括：

①初次审计;

②二次审计；

③终审计.

4.提高企业运作效率并增强其活动的附加值

审计的过程也是业务流程调整的过程,能够把