十章所得税纳税申报审核考点串讲-全swsw jy1001.pdfVIP

第十章所得税纳税申报和纳税审核

【考情分析】

题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

预计2016年分值：30-50分左右。

第一节企业所得税纳税申报和纳税审核

一、企业所得税的基本规定

1.

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将分为“居民企业”和

“非居民企业”；

2.掌握所得地的规定；

3.掌握税率——注意小型微利企业的。

二、融资业务的税务处理（编号简26）

股权筹资

债权筹资

混合性筹资

融资租赁

（一）股权筹资

1.被投资方

（1）计入“实收资本”、“资本公积”；

（2）企业为权益性支付给有关承销机构的手续费及佣金等费用，借记“资

本公积——资本溢价（或股本溢价）”，贷记“银行存款”。而不得计入当期费用；

（3）先缴纳企业所得税，再分派股息红利。

2.投资方

（1）投资阶段：计入“长期股权投资”

注意：以货币投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于行为——征收；

（2）分得的股息红利：符合规定条件的享受免税待遇；

（3）收回股权投资发生损失，专项申报后才能在税前扣除。

（二）债权筹资

1.计入负债类科目；购进的服务的进项税额不得抵扣；注意资本化与费用化

人问题

2.债权利息收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税

人收回债权获得的所得缴纳企业所得税

（三）混合性筹资、投资业务

兼具权益和债权双重特性的投资业务。条件：

①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底

利息、固定利润、固定股息）

②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业

需要赎回投资或偿还本金；

③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；

④投资企业不具有权和被权；

⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

混合性投资业务的税务处理

投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所

利息得额

被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除

赎回投投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为重组损益，分别计

资入当期应纳税所得额

（四）融资租赁

1.出租方

（1）有形动产融资租赁：，税率17%；余额计税；实际税负超过3%的部分即征即退；

（2）不动产融资租赁：，税率11%；余额计税；实际税负超过3%的部分即征即退。

2.承租方：融资租赁取得增专，可以按规定抵扣进项税额；融资性售后回租，不得抵扣进项税

额。

三、长期股权投资的税务处理

投资阶段持有阶段处置阶段

以什么资产投资入股，税务处符合条件的居民企业之间的股息、红处置的方式以及如