税务师考试《税法二》2024年模拟试卷与参考答案.docxVIP

2024年税务师考试《税法二》模拟试卷与参考答案

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、某商场为增值税一般纳税人，2022年10月采取以旧换新方式销售彩电，取得含税销售收入23.4万元，收购旧彩电作价1.2万元。该商场当月销售彩电应纳增值税销项税额为（）。

A.2.34万元

B.2.6万元

C.3.08万元

D.3.4万元

答案：D

解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月销售彩电应纳增值税销项税额=23.4÷（1+13%）×13%=3.4（万元）。

2、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项

答案：D

解析：选项D，收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的是（）。

A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取赊销方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

C.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

答案：D

解析：本题考查的是增值税纳税义务发生时间的相关规定。

A选项，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条的规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。但这一规定的前提是“将货物交付承运人办理托运手续后”，因此A选项表述不完整，错误。

B选项，同样根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。注意这里只提到了“书面合同约定的收款日期”，而B选项没有提及“书面合同”，故B选项错误。

C选项，由B选项的解析可知，分期收款方式销售货物的纳税义务发生时间需基于书面合同的约定，C选项虽然提到了书面合同，但描述的是“分期收款方式”，与B选项描述的“赊销方式”不同，且其表述方式容易让人误解为分期收款与赊销是同一种方式，故C选项表述不准确，错误。

D选项，根据《增值税暂行条例》第十九条，销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。D选项完全符合这一规定，正确。

4、根据增值税的相关规定，下列关于增值税视同销售货物行为的说法中，正确的是（）。

A.纳税人将自产的货物用于个人消费，不视同销售货物

B.纳税人将外购的货物用于投资，不视同销售货物

C.纳税人将自产的货物用于集体福利，视同销售货物

D.纳税人将外购的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物

答案：C

解析：本题考查的是增值税视同销售货物行为的相关规定。

A选项，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。由此可知，纳税人将自产的货物用于个人消费，视同销售货物，A选项错误。

B选项，同样根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，纳税人将外购的货物用于投资，视同销售货物，B选项错误。

C选项，由A选项的解析可知，纳税人将自产的货物用于集体福利，视