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注册会计师：资源税法和土地增值税法测试题（题库版）

1、单选?根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。

A．某人将自己一套闲置的住房出售

B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C．某房地产开发企（江南博哥）业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

正确答案：C

参考解析：选项A：从2008年11月1日起，居民个人转让住房免征土地增值税；选项B：房产所有人将房产赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征土地增值税；选项D：公益性捐赠不征土地增值税。

2、多选?转让旧房产，下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.建造旧房的成本减去累计折旧后的余额

正确答案：A,B

参考解析：销售旧房可以扣除旧房的评估价格，但不能直接扣除重置成本。旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关，所以，选项C、D不符合题意。纳税人交纳的评估费用，旧房的评估价格、转让环节的税金允许作为扣除项目金额予以扣除，选项AB符合题意。

3、单选?甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2012年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额（）万元。

A.227．2

B.421

C.506．71

D.871．71

正确答案：B

参考解析：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前算法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和使用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。该企业本月应纳资源税＝20×5＋[35＋(50＋0．4)÷70%]×3＝421(万元)。

4、多选?资源税的扣缴义务人包括（）。

A.收购未税矿产品的联合企业

B.收购未税矿产品的集体炼铁厂

C.收购未税矿产品的个体户

D.收购未税矿产品的独立矿山

正确答案：A,B,C

参考解析：资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。

5、多选?计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.土地征用及拆迁补偿费

C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分

D.超过贷款期限的利息部分

正确答案：C,D

参考解析：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

6、单选?房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是()

A、营业税

B、教育费附加

C、城市维护建设税

D、印花税

正确答案：D

参考解析：转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。

7、单选?土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A.5

B.7

C.10

D.15

正确答案：B

参考解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

8、单选?按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。

A.税务部门估定的价格扣除

B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估

D.房地产原值减除30%后的余值扣除

正确答案：C

参考解析：对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。只有选项C符合题意。

9、多选?下列属于资源税纳税人的有()

A、开采煤矿的个体经营者

B、进口矿产品的外贸企业

C、开采天然气的中外合作企业

D、生产液体盐的单位

正确答案：A,C,D

参考解析：选项B，进口矿产品和盐不征收资源税。

10、多选?取得土地使用权所支付的金额包括（）。

A.纳税人所支付的土地出让金

B.按照国家有关规定补交的土地出让金

C.向原土地使用权人实际支付的地价款

D.按国家统一