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税务师考试《涉税服务实务》自测试卷及答案指导

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、下列关于纳税服务的说法，错误的是（）。

A.纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称

B.纳税服务是税务机关行政行为的组成部分

C.纳税服务是纳税义务人依法履行纳税义务的法定条件

D.纳税服务是国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，对纳税人是否履行纳税义务情况进行监督检查的一种行政执法行为

答案：C

解析：

选项A，根据《纳税服务工作规范（试行）》的规定，纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。因此，A选项描述正确。

选项B，纳税服务是税务机关的基本职责，是税务机关行政行为的组成部分，贯穿于税收征管的全过程。故B选项描述正确。

选项C，纳税服务并不构成纳税义务人依法履行纳税义务的法定条件。纳税义务人履行纳税义务是基于税收法律、法规的规定，而非基于税务机关提供的纳税服务。因此，C选项描述错误。

选项D，描述的是税务检查，而非纳税服务。税务检查是国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，对纳税人是否履行纳税义务情况进行监督检查的一种行政执法行为。所以，D选项虽然本身描述的是税务检查，但在本题中用于对比，表明其不是纳税服务的定义，因此在此上下文中可视为正确（但注意，D选项本身并不直接回答纳税服务的定义或性质）。

2、根据现行税收征管法规定，下列各项中，税务机关可以行使代位权的是（）。

A.欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权

B.欠缴税款的纳税人放弃到期债权

C.欠缴税款的纳税人的债权人在破产申请受理前一年内，人民法院受理破产申请前六个月内，对没有财产担保的债务提供财产担保

D.欠缴税款的纳税人的债务人无偿转让财产

答案：A

解析：

代位权是指当债务人怠于行使其对第三人享有的权利而有损于债权人的债权时，债权人可以以自己的名义代位行使债务人的权利。在税收征管中，如果欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

选项A，欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，符合税务机关行使代位权的条件，故A选项正确。

选项B，虽然欠缴税款的纳税人放弃到期债权可能对国家税收造成损害，但在此情境下，税务机关应行使的是撤销权，而非代位权，因此B选项错误。

选项C，该选项描述的是破产法中关于债权人撤销权的一种特定情形，与税务机关的代位权无直接关联，故C选项错误。

选项D，同样，虽然欠缴税款的纳税人的债务人无偿转让财产可能对国家税收造成损害，但在此情境下，税务机关应行使的是撤销权，而非代位权，因此D选项错误。

3、以下关于税务师事务所出具鉴证报告的说法中，正确的是（）。

A.税务师事务所可以依据委托人部分涉税资料出具鉴证报告

B.税务师事务所对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

C.税务师事务所出具的鉴证报告，可以作为税务机关纳税申报审核、税前扣除项目审批、税收日常检查、税务稽查、税收争议处理以及涉税刑事案件审理等税收管理工作的参考依据

D.税务师事务所出具鉴证报告时，无须取得委托方提供的鉴证材料和其他必要的证据

答案：C

解析：

A选项，税务师事务所进行鉴证业务时，必须依据法律、法规、有关政策规定及鉴证业务准则的规定，根据委托人提供的真实、完整、有效的鉴证材料，客观、公正、准确地出具鉴证报告，并对鉴证结论的真实性、合法性负责。因此，不能仅依据部分涉税资料出具鉴证报告，故A选项错误。

B选项，税务师事务所对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。因此，B选项的表述错误。

C选项，税务师事务所出具的鉴证报告，可以作为税务机关纳税申报审核、税前扣除项目审批、税收日常检查、税务稽查、税收争议处理以及涉税刑事案件审理等税收管理工作的参考依据。这符合税务师事务所鉴证报告的实际作用和法律效力，故C选项正确。

D选项，税务师事务所出具鉴证报告时，必须取得委托方提供的鉴证材料和其他必要的证据，以支持鉴证结论的真实性和合法性。因此，D选项的表述错误。

4、关于税务师事务所和税务师的权利与义务，下列说法错误的是（）。

A.税务师事务所可以由注册税务师合伙设立

B.税务师事务所不得转包鉴证业务

C.税务师可以索取委托人合同以