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医院内部控制工作经验做法及取得成效

1公立医院内控审计体系存在的主要问题

1.1管理部门认识缺位，内控审计体系建设亟待强化

在传统的管理体制和机制下，目前我国公立医院的领导管理机构

依然由业务型医疗专家组成，管理模式上习惯于以传统的行政命令式

为主，对内控审计体系建设的重要性认识不足。面对激烈的市场竞争，

许多医院虽然也引入了内控审计体系，但各项管理制度和管理办法还

不健全、不完善，许多工作还停留在制度设计和表面形式上，缺少对

体系整体性、系统性的理解和研究。同时，由于缺少专业性的管理人

才，不能熟练灵活地把握和运用内控审计体系的操作程序及各控制点

的具体实施，内控审计管理人员素质亟待提升。

1.2内控基础薄弱，各项措施的落实存在漏洞

医院内控审计体系建设是一项系统性、复杂性的工程。由于医院

内部管理部门众多，比如药品采购、器材设备采购、基建管理、后勤

保障以及财务管理等，内控体系需要各部门之间的协作配合，才能真

正发挥其应有作用。但在现行的管理体制机制下，部门间各自为战的

现象时有发生，许多内控措施落实不到位，大大削弱了内控体系的基

础。此外，如果按照内控体系的有关规定严格执行，将大大提高医院

现有的运行成本，必然会大量增加资金投入，而医院管理层显然不愿

接受这一结果，从而导致内控审计体系各项措施落实执行不到位。

1.3内部监督机制有待进一步完善

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通过对公立医院的调查发现，内控审计体系不能有效发挥作用的

重要原因在于内部缺乏有效的监督和评价体制。许多医院的监督机构

缺乏统一的标准体系，而且在监督过程中流于形式，不能真正发挥职

能作用，特别是对领导层的管理缺乏有效约束，部门之间、岗位之间

不能有效制衡，导致监督评价机制作用的发挥大打折扣。

2关于加强公立医院内控审计体系建设的对策建议

内控审计体系作为公立医院强化控制、提高管理水平的有效工

具，要充分发挥其在医院管理运行中的作用，笔者结合多年医院工作

经验，认为应从以下几方面加强内控审计体系建设。

2.1加强对内部控制环境的各项审计

加强对医院内部控制环境的审计是强化内控体系建设的基础。一

是完善医院管理层的建设，按照市场化的运作要求，建立符合当代公

立医院管理特点的现代治理模式，坚决转变传统观念下的行政命令模

式，同时，加强对内部职工的道德建设，使其遵守从业职业规定，提

高综合素质。二是加强内部治理结构审计工作，加大对医院董事会和

审计委员会履职情况的监督力度，确保董事会和审计委员会独立于医

院管理层之外。三是加强对人力资源部门的审计，对员工技能培训、

内部激励与评价机制以及岗位职责划分等开展情况进行监督。

2.2加强对内部财务会计控制的审计力度

加大对医院内部财务会计的审计是内控审计体系建设的关键。一

是对医院收入控制进行审计。内控审计部门要对医院的各项收入情况

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进行认真审计，仔细核对病人的门诊病历、门诊处方以及费用清单等。

检查医院收入控制的管理规定，查阅制度是否健全，重点岗位是否实

现职务分离。仔细检查医院的收费票据管理是否严格按照程序进行。

二是加强对内部支出控制的审计。内控审计部门要对财务部门是否严

格落实记账与现金保管分离原则、不相容职务分离原则等进行检查，

对相关财务账簿、会计凭证、会议记录及各项财务支出申请、预算、

审批、支付以及记录