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第一章税法总论

第一章税法总论

✪考点1——税法原则（10年6考——客）1.5分

税法原则内容

⑴税收法定原则①要件法定（要素法定）

（核心）②税务合法性（程序法定）

①负担能力相等，税负相同（横向公平）

⑵税收公平原则

②负担能力不等，税负不同（纵向公平）

基本原则（横纵两禁止）

③禁止不平等对待+禁止给予特别优惠

（4项）

⑶税收效率原则包括经济效率和行政效率

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳

⑷实质课税原则税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑

相关外观和形式

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第一章税法总论

税法原则内容

⑴法律优位原则法律＞法规＞规章

⑵法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为

（不追溯）不得适用新法，而只能沿用旧法

⑶新法优于旧法原则/后法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的

优于先法原则（新＞旧）效力优于旧法

①对同一事项两部法律分别订有一般和特别

适用原则⑷特别法优于普通法原则规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

（6项）（特别＞普通）②特别法优于普通法原则打破了税法效力等

级的限制

①实体税法不具备溯及力

⑸实体从旧、程序从新原

②程序性税法在特定条件下具备一定的溯及

则

力

⑹程序优于实体原则（程

在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法

序＞实体）

【避坑指南】注意看清题干问的是基本原则还是适用原则。

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第一章税法总论

✪考点2——税法要素（10年3考——客）1分

要素内容

纳税人基本形式包括自然人和法人（相关概念：代扣代缴义务人，代收代缴义务人）

征税又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权

对象利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志

税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定；并非所有