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囹考点8.资产的税务处理
L=J
P考点8.1核算范围
①固定资产
②无形资产
长期
-O
资产
③长期待摊费用(注)
L④生产性生物资产(注)
⑤投资资产
其他
资产
⑥存货
长期待摊费用
注釋1:长期待摊费用
―-致我们无处安放的强固定资产相关支出
(1)主要收留“无处安放的固定资产相关支出。
_H①已提足折旧固定资产的改建一
[
长聽摊3②租入固定资产的改建
合H③固定资产的大修支岀
(2)筹办费可以计入长期待摊费用。
提示:“大修的定义:
①修理支出2取得固定资产时的计税基础50%,且
②修理延长固定资产的使用年限22年
注释2:生物资产
N生物资产持有目的折旧抵税
1生产性提供劳务、出租,产出农产品寸可以计提
2消耗性、收获为农产品X不得计提
3公益性防护、环境保护X不得计提
生产性生物资产”活的固定资产;消耗性生物资产苛舌的存货
—~—
囹考点8.2计提折旧摊销范围
专题一.资产的属性
K_申
土地g设备』房屋™
使用状况
已投入使用区不提折旧0要提折旧0要提折旧
未投入使用区不提折旧区不提折旧0要提折旧
提示:作为固定资产入账的土地本身不计提折旧。
作为无形资产入账的土地使用权要计提摊销
专题二租赁标的物
租赁性质■经营租赁(真的租)■融资租赁(视为卖)
经营租出的固定资产融资租出的固定资产
出租人
0要提折旧因不提折旧
经营租入的固定资产融资租入的固定资产
承租人
因不提折旧0要提折旧
固定资产已提足折旧仍继续使用的固定资产
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