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待抵扣进项税额转出

待抵扣进项税额转出是大家始终很关注的问题，很多小伙伴在工作中

时常会遇到。在本文，比网校将针对待抵扣进项税额转出的相关内容

为大家做一个具体的介绍，一起来看看吧。

例1

2021年5月1日增值税一般纳税人Ａ企业购进办公大楼一座，

该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开头计提折旧。5月

10日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发

票注明的不含税价款为1000万元，增值税税额为110万元。2021年

5月1日该公司办公大楼被认定为是违章建筑被行政部门强制拆除，

2021年5月该不动产的残值率为50％。

相关政策

国家税务总局公告2021年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂

行方法》第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，

或者转变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集

体福利或者个人消费的，依据下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）不

动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值不动产原值）100％

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应

于该不动产转变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣

减。

1

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不

动产转变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该

不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额

的差额。

案例分析

该案例中Ａ企业购进的不动产已超过13个月，不动产的进行税

额110万元已经全额抵扣，企业该不动产已经不再有待抵扣税额。

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）不

动产净值率

该纳税人不动产进项税额转出额为1100000＊50％＝550000

报表填写

1．填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）

第13行和第16行

2．填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第14行

例2

2021年5月1日增值税一般纳税人Ｂ企业购进办公大楼一座，

该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开头计提折旧。5月

10日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发

票注明的不含税价款为1000万元，增值税税额为110万元。2021年

10月1日该公司办公大楼转用于增值税免税项目，2021年10月该不

动产的残值率为50％。

相关政策

2

国家税务总局公告2021年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂

行方法》第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，

或者转变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集

体福利或者个人消费的，依据下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）不

动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值不动产原值）100％

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应

于该不动产转变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣

减。

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不

动产转变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该

不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额

的差额。

案例分析

该纳税人购进固定资产时间不足13个月所以只抵扣了60％的进

项税额660000元还有40％待抵扣的进项税额440000万元未抵扣。

该案列中Ｂ企业不得抵扣的进项税额＝（660000＋440000）50％

＝550000

由于不得抵扣的进项税额小于已抵扣的进项税额，所以只要将不

得抵扣的进项税额从进项税额中扣减550000即可。

报表填写

3

1．填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）

第13行和第14行