审计学(第二版)审计案例参考答案.pdfVIP

课本审计案例答案

2-1、2、3认定错误的若干情形P26

2-1：判断奇力公司认定错误要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？

答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织

发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）

属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误;交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和

分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

2-2：对新华食品公司认定进行调查要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？

答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误

（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。

2-3：判断列报层的认定错误要求：指出上述错误的具体类型。

答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、

（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。

3-1：对远科公司出具审计报告P43

要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？

答案：（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受

到严重限制。（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，

可能使利润盈亏逆转。（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注

中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4）保留意见的

审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发

表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。（6）否定意见的审计报告。

该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。

（8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。（9）

无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再

合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表

否定意见。

7-2：评价神华公司内部控制P115

要求：（1）根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出神华公司

内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

（2）根据对神华公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪

些会计报表项目或科目的何种认定相关。

第一问：

答案：就神华公司内部控制如（1）所述，

①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议神华公司由不同的会计人员

登记产品总账和明细账。

就甲公司内部控制如（3）、（4）所述，

②验收单未联系编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编

号。

③付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或

数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

④会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司

采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。

就神华公司内部控制如（6）所述：

⑤由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易保证款项安全。应建议神华公司从资金账户

支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。

⑥与证券投资有关的活动要由两个部分控制，有关的协议未进独立的部门审查，会使有关的条款未全部在

协议载明，可能存在协议外约定。建议神华公司与营业部的协议应经会计或法律部审查。证券部自己处理

证券买卖的会计处理，未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券记录，未及时按每一种证券分

别设立明细账，详细核算。应建议神华公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核

算。

就神华公司内部控制如（7）所述，

⑦借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经

营班子关于筹资的权限和批准程序。

就神华公司内部控制