税务师考试《税法一》2025年自测试卷及答案解析.docxVIP

2025年税务师考试《税法一》自测试卷及答案解析

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.纳税人采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.纳税人采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

答案：B

解析：本题考查增值税纳税义务发生时间。

选项A、C、D，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条：“增值税纳税义务发生时间：……（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天……”。故选项A“纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天”、选项C“纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天”、选项D“纳税人采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”均符合税法规定。

选项B，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条：“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”。因此，选项B“纳税人采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天”表述不完整，应为“但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，其他货物为货物发出的当天”。

2、下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。

A.合同的担保人

B.合同的鉴定人

C.领取营业执照的个人独资企业

D.领取税务登记证的事业单位

答案：C

解析：本题考查印花税纳税人。

选项A、B，根据《印花税法》第四条：“印花税的纳税人为应税合同的当事人、应税产权转移书据的立据人、应税票据的收受人或者持票人、应税证券的持有人和应税凭证的领受人”。因此，合同的担保人和鉴定人不是合同的当事人，不属于印花税的纳税人。故选项A“合同的担保人”、选项B“合同的鉴定人”均不属于印花税的纳税人。

选项C，根据《印花税法》第一条：“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税”。个人独资企业是依法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体，属于企业法人范畴。领取营业执照的个人独资企业书立应税凭证，应缴纳印花税。所以，选项C属于印花税的纳税人。

选项D，根据《印花税法》第十二条：“下列凭证免征印花税：（一）应税凭证的副本或者抄本；（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的财产所有权、使用权、占有权、经营权、使用权转移书据和免税的其他凭证；（三）财政部规定免税的其他凭证”。领取税务登记证的事业单位，如果属于由财政部门拨付事业经费的单位，则其自用的房产、土地免征印花税。因此，选项D不属于印花税的纳税人。

3、下列关于关税纳税义务人的说法中，正确的是（）。

A.进口货物的收货人、出口货物的发货人是关税的纳税义务人

B.进出口货物的收发货人是关税的纳税义务人，但是不包括进出口货物的代理人

C.进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人

D.进口货物的代理人是关税的纳税义务人

答案：C

解析：关税的纳税义务人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。进出口货物的收发货人，包括自然人和法人。进出口货物的收发货人在进出口货物时，对海关负有缴纳关税的义务。进出口货物的收发货人是关税纳税义务人，但是，进出口货物的收发货人有时并不是货物的所有人，如委托进口货物的收货人，货物的所有人是委托人而不是收货人。因此，关税的纳税义务人还包括进出境物品的所有人。故选项C“进