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上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为
上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为思想汇报
/sixianghuibao/
1.背景介绍
近年来,企业的透明度在不断增加,一些企业也敢于承认被揭露
的舞弊行为。审计部门是根据企业规章制度建立的,以保护投资者利
益、使企业能在公开公正的环境下运营,免受欺诈的一个公司部门。
审计师的意见往往代表着投资者的高度信赖。例如,在2001年底宣
布破产前,大多数分析师和投资者都认为美国安然公司没有任何问题,
公司管理相当杰出,同时它的商业模式在当时的市场也是最前沿、最
具创造性的。投资者对该公司的股票需求,推动着安然公司的股票从
1990年的每股7美元,猛增到十年后的每股超过83美元。投资者对
该公司的信心正是来源于审计师们给出的肯定意见。
2.事实阐述
上市公司有义务定期发布企业财务报告,使得投资者和社会公众
能很好的得知企业现阶段的财务状况及经营业绩。需要强调的是,企
业内部的审计部门应聘请外部的专业审计公司来完成财务报告。企业
的董事会成员和审计委员会成员负责监督财务报表的相关信息披露
情况。审计师则是负责提供书面报告,其中要包含对公司的财务报告
是否是客观真实,是否符合国家会计准则的意见。
虚假财务报告可能涉及很多因素,也存在很多种形式。通常是故
意伪造或篡改某些记录,例如库存盘点记录,或者捏造虚假销售订单。
这很可能导致的后果就是滥用会计准则。有一点需要注意,就是舞弊
性财务报告有别于因其他错误导致的错误财务报告。企业出现的不正
当行为,例如员工挪用公款、违反环境或产品安全规定、偷税漏税,
这些并一定能直接导致企业财务报告的重大失实。这也是与财务报告
舞弊的重要区别。(安永,2009)作文/zuowen/
2.1董事会的职责
董事会负责公司或企业的业务经营活动的指挥与管理,对公司股
东大会或企业股东大会负责并报告工作,维护企业利益相关者的利益。
因为董事们行使控制和管理企业的权力,但是企业又是为股东利益服
务的,故法律明本文由收集整理确定义的董事所能履行的职责,类似
于法律赋予信托职位的职责:代理人和受托人。关于董事的职责,有
一点需要指出:董事们的职责是各自独立的(相对应的是,董事们行
使的权力是整体的行为),并且这些职责是归公司所有,而不是其他
任何实体。许多公司都制定了相关的规定,以防止董事们在追求企业
利益的同时滥用私权。
2.2企业内部审计的职责
在企业内部,企业管理的另一个重要组成部分是企业内部审计。
根据国际内部审计协会的定义,企业内部审计是一种独立、客观的确
认和咨询活动,目的在于增加价值和提高企业的运营效率。研究表明,
拥有企业内部审计更容易发现财务报告舞弊行为并能使公司运营效
率更高。一位专业的企业内部审计能够提供专业高效的内部控制评估。
这种能力与对抗财务舞弊的水平相结合,使他们能评估风险并能给企
业管理者提供调整意见,从而提高企业对财务舞弊的应对能力。
2.3独立审计的职责总结大全/html/zongjie/
独立审计也称也称注册会计师审计,是指注册会计师依法接受委
托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。我国注册会计师协
会(CICPA)在发布的《独立审计基本准则》中指出:独立审计是指
注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进
行独立审查并发表审计意见。在证券市场,独立审计是维护会计报表
满足公允价值与公允列报要求的重要途径。独立审计是公开会计服务
市场的主要业务,该项业务受证监会及注册会计师协会的行政监督,
并接受社会公众的舆论监督。
2.4审计委员会
审计委员会是指董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业
委员会。根据美国《萨班斯法案》的定义,审计委员会是指由发行证
券公司的董事会发起并由董事会成员组成的委员会,其目的是监督公
司的会计、财务报告以及公司会计报表的审计。审计委员会作为董事
会中的一支独立的财务力量,它强化了注册会计师审计的独立性,加
强了公司财务报告信息的真实性和可靠性。我国《上市公司治理准则》
明确规定了我国审计委员会的主要职责:(1)提议聘请或更换外部审
计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计
与外部审计之间的沟通;(4)审核公司的财务信息及其披露;(5)审
查公司的内部控制制度。论文网
2.5舞弊行为的发现
编制审计计划能帮
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